财务会计学培训资料(第七章 ：财务报告)

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1、第七章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告(一)概念：按一定会计标准编制的书面文件。P367(二)作用1、企业：经营管理2、投资者：投资决策3、政府：宏观管理，如产业结构调整等。二、财务报告的编制要求1、数据真实2、内容完整3、说明清楚4、编报及时三、财务报告的分类(一)理论上的分类1、定量化的财务报告：数量信息2、定性化的财务报告：文字信息(1)会计政策(2)会计变更：方法变更、估计变更、报告主体变更(3)非经常性项目(4)重要项目的说明(5)财务情况说明：资产负债表日后事项等。(一)实务中的分类1、按主从关系分类：《企业会计制度》(1)主表：三大报表。(2)附表：

2、《企业会计制度》2、按财务报表的要素分类(1)静态报表：存量要素：资产、负债、所有者权益。(2)动态报表：流量要素：收入、费用、利润；现金流入量、现金流出量、现金净流量。3、按财务报表的使用者分类(1)对外报表：会计标准规范(2)内部报表：自行设计，比如成本报表。4、按照编制报告的主体(1)企业报表(2)合并报表一、资产负债表日后事项1、调整事项：资产负债表日前发生，日后发现。去年销售业务在今年退回。2、非调整事项：资产负债表日后发生，只需附注揭示。今年发生的火灾。二、合并财务报表1、汇编报表：总公司与分公司报表的汇总。2、合并报表：母公司与子公司报表的合并。一、财务报

3、告信息揭示的局限性(一)有效性方面1、历史成本：现时成本2、过去信息：将来信息3、货币形态的信息：非货币形态的信息，产品质量方面的信息。4、主观性：选择、估计、配比等。5、财务信息：非财务信息，技术状况、市场占有率等。(二)可比性方面？EMH、充分揭示。(三)可靠性方面？相对性、相关性。问题：可靠性与相关性的关系？如何处理？第一节资产负债表一、资产负债表的性质和作用1、资产负债表概念2、资产负债表的作用(1)企业规模：总资产(2)偿债能力：流动比率、负债率(3)财务实力：自有资本二、资产负债表项目的分类和排列按流动性强弱排列。三、资产负债表的编制《企业会计制度》四、资产

4、负债表的分析(一)资产流动性指标1、流动比率=流动资产/流动负债2？2、速动比率=(流动资产-存货？)/流动负债1？待摊费用。3、现金比率=货币资产/流动负债1？现金等价物。(二)负债程度指标资产负债率=负债/资产(三)负债保障程度指标负债保障率=所有者权益/负债(四)净资产保全程度指标净资产保全率=期末所有者权益/期初所有者权益？中途分配呢？第一节损益表一、损益表的性质与作用(一)概念(二)作用1、盈利能力2、考核经理3、偿债能力：支付利息的源泉。4、政府征税：税收调节。二、损益表的编制基础：P149-150(一)当期营业观1、当期营业观：不包括前期损益调整、非常损益

5、。2、当期营业观的理由(1)经营管理的效率(2)便于比较(一)综合收益观1、综合收益观：总括收益观，包括所有在本期确认的损益，而不论是什么项目以及是否在本期发生。2、综合收益观的理由(1)简便又易于理解(2)防止操纵(3)更多的信息一、损益表的格式1、单步式2、多步式3、贡献式：管理会计二、损益表的编制《企业会计制度》三、损益表的分析：P390—392(一)销售获利能力指标(二)成本费用利润率指标(三)生产能力利用及经营安全程度指标：管理会计的角度。四、资产负债表与损益表共生指标(一)资产营运能力的指标1、存货周转率：营业成本1、应收帐款周转率：赊销净收入2、固定资产周

6、转率：营业收入3、总资产周转率：营业收入(一)资产收益能力的指标1、总资产报酬率2、资产毛利率3、资产净利润率4、资产利润率(二)权益报酬率的指标1、净资产收益率：ROE2、每股收益：EPS3、股利支付率：第四节现金流量表《企业会计制度》一、现金流量表的性质与作用1、性质：收付实现制为基础2、作用：持续周转能力二、现金概念：现金及其等价物三、现金流量表的格式与编制问题讨论：指标用于分析时应注意的问题？要有参照物。1、纵向比较：企业过去的指标、预算、预测。2、横向比较：行业或地区。附件1：会计报表格式资产负债表编制单位：年月日单位：元资产行次年初数期末数负债和所有者权益（

7、或股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付帐款70应收股利4预收帐款71应收利息5应付工资72应收帐款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付账款8应交税金75应收补贴款9其他应交款80存货10其他应付款81待摊费用11预提费用82一年内到期的长期债权投资21预计负债83其他流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债：长期投资合计38长期借款101固定资产：应付债券102固定资产