第七章财务报告

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1、第七章财务报告1.财务报告概述一编制财务报告的意义财务报告是指以货币为主要计量单位，反映某单位在一定日期财务状况和一定时期经营成果和库存现金流量的书面文件。见书二财务报告的组成（一）会计报表包括资产负债表、利润表、库存现金流量表三个主表，还包括利润分配表、资产减值准备明细表等附表（二）会计报表附注（三）财务情况说明书三会计报表的分类按时期分为月报、季报、年报按编制单位分为单位报表和汇总报表按反映的内容分为财务状况表、财务成果表、库存现金流量表四财务报表的设计原则和内容见书五财务报表的编制要求数字真实、内容完整、计算准确、编制及时、指标可比1.资产负债表资产负债

2、表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。一资产负债表结构、内容一般有账户式和报告式见书二资产负债表的编制1“货币资金”根据库存现金、银行存款账户期末借方余额之和填列2“应收账款”根据应收账款、预收账款账户期末借方余额之和填列3“预付账款”根据预付账款、应付账款账户期末借方余额之和填列4“其他应收款”根据其他应收款、其他应付款账户期末借方余额之和填列5“存货”根据材料、库存商品、生产成本、在途物资等账户期末借方余额之和填列6“待摊费用”根据待摊费用、预提费用账户期末借方余额之和填列7“应付账款”根据应付账款、预付账款账户期末贷方余额之和填列8“预收账款”根据预

3、收账款、应收账款账户期末贷方余额之和填列9“其他应付款”根据其他应付款、其他应收款账户期末贷方余额之和填列10“预提费用”根据预提费用、待摊费用账户期末借方余额之和填列11“未分配利润”1—11月份根据“本年利润”期末贷方余额—“利润分配”期末借方余额。12月末根据“利润分配”年末余额直接填列。其余一般直接根据各账户期末余额填列。例见书1.利润表利润表是反映企业在一定时期的经营成果的会计报表。一利润表的结构与内容一般有单步式（见书）和多步式利润表（见书）两种。利润表各项目之间的关系为：营业利润=主营业务利润+其他业务利润—管理费用—财务费用主营业务利润=主营业

4、务收入—主营业务成本—营业税金及附加—销售费用其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额投资净收益=投资收入—投资亏损营业外收支净额=营业外收入—营业外支出净利润=利润总额—所得税费用可供分配的利润=净利润+前期未分配利润本期未分配的利润=可供分配的利润—盈余公积—应付利润二利润表的编制根据结账前的各损益类账户的期末余额直接填列1.财务报表的报送、汇总和审批见书1.财务报表的分析一财务报表分析的意义见书二财务报表分析的目的和内容见书三总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标1.评价企业偿债能力的财务指标1资产负债率

5、资产负债率=负债总额/全部资产总额2流动比率流动比率=流动资产/流动负债      2为好3速动比率速动比率=速动资产/流动负债     1为好速动资产=流动资产—存货1.评价企业盈利能力的财务指标1资本金利润率资本金利润率=利润总额/资本金总额2营业收入利润率营业收入利润率=利润总额/主营业务收入净额3营业成本利润率营业成本利润率=利润总额/主营业务成本1.评价企业营运能力的财务指标1应收账款周转率应收账款周转率=赊销收入/平均应收账款余额赊销收入=主营业务收入—现销收入平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）/22存货周转率存货周转率=销货成本/平

6、均存货平均存货=（期初存货+期末存货）/2以上评价指标例见书四财务报表分析方法比较法、比率分析法、因素替换法