《独立审计主体》PPT课件

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1、第二章独立审计主体山西财经大学吴秋生第二章独立审计主体【教学要点】（1）注册会计师应具备的资格和获取资格的程序（2）注册会计师业务范围（3）会计事务所组织体制（4）我国会计事务所的内部治理（5）注册会计师行业管理体制第一节注册会计师一、注册会计师资格（一）注册会计师应具备的资格条件独立审计质量取决于该行业吸引的个体的质量，因此，准入条件是这个过程的第一步。个体需要通过一种合适的方式获得专业知识、专业技能和职业价值、道德与态度提供其所需的基础，而专业知识、专业技能以及职业价值、道德和态度是成为职业注册会计师的必要条件。1．注册

2、会计师的专业知识:（1）会计、财务及相关知识（2）组织和企业知识　　　（3）信息技术知识2．注册会计师的专业技能：（1）智力技能　（2）技术和功能技能　（3）个人能力　（4）交际和交流技能　（5）组织和商业管理技能3．职业价值、道德和态度4．实际工作经验（二）我国注册会计师获取资格的程序:1．参加注册会计师考试2．成绩全部合格3．在中国境内从事独立审计业务工作两年以上4．申请注册二、注册会计师业务范围我国会计师事务所的经营范围是审计等鉴证业务、资产评估、税务服务、基建预决算审核、司法会计鉴定、招投标代理、会计咨

3、询、会计服务业务和委托人委托的其他业务。按照提供服务的保证程度可分为:(1)保证服务(AssuranceServices)(2)非保证服务(Non-assuranceServices)保证服务：1．鉴证服务。鉴证服务是注册会计师就其他责任主认定的可靠性出具报告的一种保证服务。有三种鉴证服务：（1）历史财务报表审计（2）历史财务报表审阅（3）其他鉴证业务2．其他保证服务。其他保证服务是指不符合鉴证服务的正式定义，但是这些服务要求注册会计必须独立和为决策者使用的信息提供保证服务之处与鉴证服务相似，不同的是不要求注册会计

4、师发表书面的报告、不要求责任方就遵循特定标准出具书面认定非保证服务：1.税务服务2.管理咨询服务主要包括对公司的治理结构、信息系统、预算管理、人力资源管理、财务会计、经营效率、效果和效益等提供诊断和专业意见与建议。3.会计服务保证服务、鉴证服务和非保证服务关系图保证服务某些管理咨询鉴证服务审阅审计其他鉴证服务其他保证服务其他管理咨询会计服务税务服务非保证服务审计、鉴证和认证相互关系图咨询业务审计认证服务某些咨询业务鉴证服务其他服务(如税收服务会计和薄记服务)（资料来源：根据Arens，Loebbecke，2001，“Aud

5、iting:AnIntegratedApproach”，EighthEdition.北京：清华大学出版社.P6翻译改编）三、注册会计师职业后续教育2006年2月15日中注协印发《中国注册会计师继续教育培训制度（征求意见稿）》（以下简称继续教育培训），是对《注册会计师后续教育制度（试行）》（会协字[1996]19号）的修订。征求意见稿中的继续教育培训是指注册会计师为保持和提升其专业素质、执业能力和职业道德水平进行的学习及其相关活动。继续教育培训制度共5章38条。由总则、职责与分工、组织与管理、考核与监督和附则组成（1）继续教

6、育的目的（2）继续教育的培训形式（3）继续教育培训制度第二节会计师事务所一、会计师事务所组织体制会计师事务所主要有四种组织形式：（一）独资会计师事务所（SoleOwnership，简称SO）（二）普通合伙制会计事务所（GeneralPartnership，简称GP）（三）有限责任制会计事务所（LimitedLiabilityCompanies,简称LLCs）（四）有限责任合伙制会计事务所（LimitedLiabilityPartnerships,简称LLPs）二、会计师事务所设立根据《注册会计师法》的规定，我国目前规定

7、会计师事务所可以合伙设立，也可以是负有限责任的法人，但不准个人设立独资会计师事务所。因此，我国的会计师事务所主要有以下两种形式。（一）合伙会计师事务所：（1）合伙会计师事务所的含义（2）申请设立合伙会计师事务所必须具备的条件（3）合伙人需要向审批机关报送的文件（二）有限责任会计师事务所：（1）有限责任会计师事务所的含义（2）申请设立有限责任会计师事务所应当具备的条件（3）发起人需要向审批机关报送的文件合伙会计师事务所是指由2名以上符合规定条件的合伙人，以书面协议形式设立，共同出资、共同职业，以各自的财产对事务所的

8、债务承担连带责任的会计师事务所。合伙制事务所的债务由合伙人按出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任，合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。有限责任会计事务所是指由注册会计师出资发起设立、承办注册会计师业务并负有限责任的社会中介机构。它是一个独立法人，基本特征是发起人以其出资额对会计