《独立审计概述》PPT课件

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1、1财务部内部培训独立审计概述2内容：独立审计概述审计的概念与分类独立审计的起源与发展独立审计的职业规范与法律责任独立审计的目标审计证据和审计工作底稿审计计划、重要性和审计风险内部控制及其测试与评价业务循环审计控制性测试与实质性测试举例审计报告3审计的概念定义：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。本质：具有独立性的经济监督和鉴证活动。4审计的主要分类按主体不同：政府审计、内部审计、独立审

2、计按目的、内容不同：会计报表审计、合规性审计、经营审计其他分类：如：就地审计/报送审计；全面审计/局部审计；……5独立审计的概念《独立审计基本准则》的定义：注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表意见。6审计对象——被审计单位的经济活动包括：被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动（本质）被审计单位的会计资料及其相关资料（现象）7独立审计的发展历程起源——意大利形成——英国发展——美国8独立审计的起源——意大利16世纪，威尼斯合伙企业制度的兴起；合伙人都是出资者，

3、但有的合伙人不参与企业的经营管理；合伙人希望独立第三者对合伙企业进行监督、检查；具有良好会计知识，专门从事查账和公证工作的专业人员出现和增加；1581年创立威尼斯会计协会……9独立审计的形成——英国18世纪下半叶，股份公司兴起，所有权与经营权进一步分离；绝大多数股东脱离经营管理；股东产生了由独立会计师对公司会计报表进行审计，以保证会计报表真实可靠的需求；独立审计的“催产剂”，1721年，“南海公司事件”1845年，英国《公司法》规定，股份公司的账目必须经董事以外的人员审计；1862年，《公司法》确定注

4、册会计师为法定的破产清算人；特点：确定了独立审计的法定地位；审计目的是查错防弊；审计方法是对会计账目进行详细审计；审计报告使用人为企业股东。10独立审计的发展——美国20世纪初，全球经济发展重心由欧洲转向美国；金融资本广泛渗透到产业资本，产生了美国式注册会计师审计；审计对象是资产负债表；审计方法初步转向抽样审计；审计报告使用者除企业股东外，扩大到了债权人；1929-1933年经济危机；1933年美国《证券法》规定，上司公司会计报表必须接受注册会计师审计，并向公众公布审计报告特点：审计对象包括资产负债表

5、和损益表等所有会计报表；审计目的是对会计报表发表审计意见；审计方法包括内部控制测试和广泛的抽样审计；审计报告使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构、税务、金融机构、潜在投资者；审计准则开始拟订；注册会计师资格考试制度广泛推行。11国际四大会计师事务所普华永道安永毕马威德勤12中国独立审计的发展1918年9月，北洋政府农商部颁布《会计师暂行章程》我国第一位注册会计师——谢霖我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所；1930年，国民政府颁布《会计师条例》1980年12月，注册会计师行业开始复苏1986年

6、7月，国务院颁布《注册会计师条例》1993年10月，颁布《注册会计师法》13注册会计师的业务范围审计业务（法定业务）审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告；会计咨询和会计服务业务（服务性质）代理记账、代为编制会计报表、税务代理、担任会计顾问14独立审计的职业规范独立审计准则质量控制准则职业道德准则职业后续教育准则15独立审计准则的三个层次独立审计基本准则独立审计具体准则

7、与独立审计实务公告执业规范指南16质量控制准则的两个层次会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序，使审计工作符合独立审计准则的要求审计项目的质量控制程序，使审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行17职业道德准则的主要内容独立、客观、公正原则专业胜任能力与技术规范对客户的责任对同行的责任其他责任18职业后续教育的主要内容会计准则及国家其他财务会计法规独立审计准则及其他职业规范与执业相关的其他法规执业所需要的其他知识与技能19注册会计师的法律责任被审计单位的会计责任建立健全本单位的内部控制制度保护本单

8、位的资产安全和完整保证提交审计的会计资料真实、合法和完整注册会计师的审计责任验证会计报表公允性揭露重大错误和舞弊20独立审计过程计划阶段实施阶段完成阶段调查了解被审计单位的基本情况与被审计单位签订业务约定书初步评价被审计单位的内部控制确定重要性分析审计风险编制审计计划符合性测试实质性测试整理、评价收集到的审计证据复核审计工作底稿，审计期后事项汇总审计差异，提请被审计单位调整或披露形成审计意见，编制审计报告21独立审计的总目标独立审计的总目标：对被审计单位