审计案例资料

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1、一、考试题型1、案例分析题2、问答题二、复习范围：2、什么是审阅报告？什么是审核报告和审计报告？审阅报告、审核报告与审计报告的关系如何？审计报告是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审阅报告只是注册会计师审阅了委托人的有关资料后出具的报告。例如企业若干年的盈利预测，审计人员不能也无法对其未来发展或效率、效益做出保证性承诺。审核报告是审计人员对公司的帐表进行了核对，验证帐表一致的报告，这对小型企业是合适的。从审计专业来说,审阅报告提供的是消极保证，审计

2、提供的是积极保证，保证程度更高。出具审计报告所需要执行的实质性程序的性质和范围也更广。三者都是事务所进行鉴证业务所发表的报告。其中，审计报告是法律责任约束力最强的报告。区别：审计报告的格式是积极、肯定式的，提供的是合理保证，审计的是过去已发生的事。审阅报告的格式是消极、否定的，提供的是有限保证，神月的是过去已发生的事。审核报告的格式是消极、否定的，提供的是有限保证，针对的是未来不确定的事项。3,,一个标准的内部控制审计报告主要包括哪几方面的内容？内部审计报告有哪些主要用途？内部控制报告包括哪几种类型？内部控制审计报告有哪些局限性？内部控

3、制审计报告是否可以单独公开披露？内部控制审计与财务报表审计报告的主要区别是什么？内控报告的内容：标题，收件人，引言段，企业内部控制的责任段，注册会计师的责任段，内部控制固有局限性的说明段，财务报告内部控制审计意见段，非财务报告内部控制重大缺陷描述段，注册会计师的签名与盖章，会计师事务所的名称、地址及盖章，报告日期。内部控制审计报告的作用：1、记录审计的结果，2,、反映审计的问题与评价，3、解决问题，4、提供建议和决策依据内部控制审计报告的类型：标准内部控制审计报告，带强调事项的非标准内部控制审计报告，否定意见的内部控制审计报告，无法表示

4、意见的内部控制审计报告。内部控制审计的局限性：1．企业利益与内部审计人员利益的一致性，降低了审计作用。当企业利益与个人利益一致时，内部审计人员为维护自身的利益，往往对不正当的企业行为采取默许的态度。如许多内部审计人员对企业通过变通给职工搞福利的行为不揭示、不处理；对企业加大成本费用、少计收入、偷漏税款等做法予以默认等。2．复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展。内部审计人员在工作时不可避免地会受到企业内部复杂的人际关系影响，有时会因内部关系而影响工作进程，特别是被审对象的职位、级别一般都比较高，出于各种考虑，内审人员往往在实施审计

5、时睁一只眼闭一只眼，从而降低了审计质量。3．内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。内部审计和其他职能部门一样，一般都在管理层领导下工作，不可避免地会被领导意志所左右，加之内部政策的压力，内部审计在组织中的地位不明确等，使内部审计工作的开展受到了许多限制。企业内部控制审计报告不可以单独向外披露，应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。内部控制审计报告与财务报表审计报告的主要区别：一、对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的，是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量以及支持财务报告的审计意

6、见类型；在内部控制审计中，评价内部控制的目的则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。二、内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中，根据成本效益原则，可能采取不同的审计策略，对于某些审计领域，可以绕过内部控制测试程序进行审计，而在内部控制审计中，注册会计师则不能绕过内部控制审计程序进行审计。注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据，以便对内部控制整体的有效性发表意见。三、内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中，对控制测试的可靠性要求相对较低，注册会计师测试的样本量也有一定的弹性，在内部控制

7、审计中，注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证，因此对内部控制测试的可靠性较严，样本量选择相对弹性较小。四、两者对控制缺陷的评价不同。在财务报告审计中，注册会计师仅需要将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷，而在内部控制审计中，注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估，将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷，重大缺陷影响审计意见的类型。五、审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册

8、会计师应报告内部控制的有效性。4、重要性水平确定及审计报告编写案例某会计师事务所接受委托对A公司2006年报表进行审计，注册会计师范冰冰、陆毅作为外勤主管，确定A公司2006年会计报表层次的重要性水平为45