《审计案例与分析》结课案例资料

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1、《审计案例与分析》结课作业要求：1.必须独立完成，严禁抄袭；2•查阅资料，按思考题要求分项认真完成；3•将原题资料附在分析结果前面，装订好第14周上交上交。Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中、小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。经初步了解，Y公司2006年度的经营形式、管理及经营机构与2005年度比较未发生重大变化。C和D注册会计师负责审计Y公司2006年会计报表。资料一：C和D注册会计师对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控制进行了解。计划实施以下的程序：①询问Y公司有关人员，并查阅相关内部控制文件；（2）检查内部控制生成的文件和记录；C和

2、D注册会计师拟订的总体审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下：①在了解内部控制后，如认为Y公司内部控制设计合理且得到执行，则对相关内部控制进行测试；Q）选择2006年1月1日至2006年11月30日作为控制测试样本总体的所属期间；（3）在控制测试的基础上，形成对Y公司2007年度内部控制有效性的最终评价。资料二：Y公司2006年度未审计利润表及2005年度已审计利润表如下:项目2006年度（未审数）2005年度（审定数）一、业务收入10430058900减：主营业务收入9184553599主营业务税金及附加560350二、主营业务利润118954951力山其他业

3、务利润4056减：营业费用28001610管理费用23803260财务费用180150三、营业利润6575(13)力［1:投资收益————补贴收入980—营业外收入100150减：营业外支出260300四、利润总额7395(163)减：所得税（税率33%）800—五、净利润6595(163)Y公司2006年度1一12月份未审业务收入、主营业务成本列示如下:月份业务收入主营业务成本1780075662760067643740065124770067685780069816785069477795071158770068309760068321079007111118100

4、7280121890015139合计10430091845资料三：C注册会计师负责对Y公司的存货进行监盘，在盘点开始前，C注册会计师亲临盘点现场，进行观察并进行适当的抽点，如果C注册会计师在进行监盘时，遇到如下问题：①由于X公司寄存的B材料与公司自身的B材料并无区别，故未单独摆放;®Y公司对废品和毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准；③运输部门有一批产品F,没有悬挂盘点单，据称该批产品已经出售给HH公司；④C注册会计师抽点B仓库，发现Y公司盘点严重有误；®C注册会计师了解到截止至资产负债表日之前的装运出库的存货V在途中，且没有做相关销售的确认；®c注册会

5、计师了解Y公司的存货存在z公司，并已经被质押。资料四：D注册会计师对库存现金进行盘点。经查，2006年12月31口的“现金日记账”余额为2450.88元，又查，该公司2007年1月15日现金日记账账而余额为1837.94元。1月16日上午8时，D注册会计师对该公司的库存现金进行了突击盘点。盘点结果如下：①库存现金实有数1744.22元；（2）库中有已收款未入账的凭证其两张，金额是256.28元；有已付款未入账的凭证一张，金额是200元；③库中还发现借据一张，金额为150元，借款人为公司职工李丽，未经批准,也没有说明用途；④经核对2007年1月1日至1月15日的收付款凭证

6、和现金日记账，核实自1月1日至1月15H现金收入数为6533.80元，现金支出数为7177.86元，止确无误；6）经了解得知，银行核定该公司的库存现金限额为2000元。资料五：注册会计师在审计Y公司2006年度的会计报表时，发现：①由于验资后Y公司长期占有被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资一一N公司的账面价值。0Y公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2006年12月31日，Y公司与M公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。Y公司以该项长期股权投资

7、正在转让为由，不再计提减值准备。®Y公司2004年初获得某高速公路20年收益权，于2006年12月31日以2000万元的价格转让自2007年1月1口起未来10年的收益权。Y公司于当口开具发票并收到全部转让价款，并据此确认投资收益2000万元。资料六：C和D注册会计师与2007年3月10口完成Y公司2006年度会计报表审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2007年3月25日递交，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种情况：①2007年3月8日，经法院裁定，2007年2月，Y公司被控告侵权，应赔偿L公司125万元；