出口退税调整对中国钢铁企业的影响分析【文献综述】

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1、毕业论文文献综述题　　目：出口退税调整对中国钢铁企业的影响分析　　　　　　　引言随着我国外贸出口行业的不但发展，出口退税政策已经我国外贸政策的重要组成部分，直至目前，我国已把出口退税政策作为促进我国商品出口的一项重要措施，出口退税率的调整成为调节我国出口商品结构的重要手段。自我国现行的出口退税政策实施以来，退税率的调整经历了平稳、下调、上调和结构性调整四个阶段。我国的出口商品结构也已经从以初级产品出口为主发展到以工业制成品出口为主。因此出口退税政策研究成为近年来许多学者关注的焦点,将该政策作为调整中国出口贸易的重要工具是否存在合理的理论依据,该政策中心环节即退税率如何调整才能发挥其对于

2、出口贸易、产业或企业的预期影响,将相关文献中的研究方法和观点进行梳理,能够为进一步研究出口退税政策找到新的启示,不论是关于该政策理论依据还是实际应用的研究,都应充分认识出口退税政策调整既要保持其连续性稳定性,又要根据复杂多变的国际经济贸易环境和中国实际情况加以灵活应用。所谓的出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。一、

3、国外关于出口退税的研究　（一)出口退税政策的理论依据　　关于出口退税的经济思想很早就有人提出,法国的重农学派的先驱布阿吉尔贝尔[1]最早提出进口商品征税出口商品免税的思想,他认为,“出口税丝毫不应轻饶,而应全部取消,因为它是国王和王国前所未有的敌人。”亚当·斯密[2]8在《国富论》则认为高关税比低关税危害更大,出口税比进口税危害更大。他指出在各种奖励出口措施中,要数退税最合理。商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金,既不会使货物的输出量减少,也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业,破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。虽然亚当·斯密首先提出了出口退税的思想,但他仅从自由

4、贸易有利于商品出口的角度考虑,没有从税收来源去认识。直到大卫·李嘉图[3]才从税收来源及转嫁认识出口退税,他宣称如果没有出口退税,那么对出口商品的征税会完全落在外国消费者身上,该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者负担。这些古典学者都是从总体上来阐述出口退税政策的必要性。（二）出口退税税率调整及其影响的研究关于退税率的调整对出口贸易产生的各种效应,首先ZingalesL[4]指明出口退税政策比其他政策更容意操作，出口退税率的调整能够起到地方保护主义的作用，这主要表现在各地区出口情况不同，出口税率不同引起的，另外他还提出出口退税有助于发证外向经济，扩大出口。其次Levy[5]是

5、从出口的成本方面考察出口退税的效应的，他认为出口退税税率的降低之所以能提高出口量在于它降低了出口的成本，出口退税税率提高的效应与之相反。最后关于最优出口退税率的研究,哈维[6]借助由比利时自由大学物理学教授普里戈金(J.Pryogin)提出的耗散结构理论(ThetheoryofDissipativeStructure),通过综合考虑各项影响因素的变动情况,应适时调整本国的退税率结构,在各种动态因素的影响下把握一个最佳的退税率结构。二、国内关于出口退税的研究（一）出口退税政策的理论依据除我国现在的一些学者也开始从更广的角度来阐述出口退税的理论依据,金兴健(2002)[7]主张采取出口退税

6、这种十分必要的成本竞争手段来刺激出口,而不主张使用货币贬值这种价格竞争手段来刺激出口,而汤贡亮(2003)[8]认为,理性的出口退税是消除出口歧视的中性政策,而不是鼓励出口的优惠和补贴措施,他首先说明了彻底退税在按照消费地征税和生产地征税下的两种情况,提出理想的出口退税是“征多少、退多少、未征不退、彻底退税”8,并分析关贸总协定中的条款,最后得出结论:理想的出口退税并不是鼓励出口的优惠和补贴政策,而是消除出口歧视的中性措施,现实的出口退税制度应该是中性与非中性税收政策的有机结合,在以理想的出口退税为目标的前提下,出口退税还可以服务于政府其他政策目标，因为出口退税作为一种特定的税收政策,

7、与整个税收制度设置相比,既有共同的一面,又有特殊的一面。共同面表现为出口退税设置同样应考虑理想状态与其他政策目标的统一,同样是中性与非中性政策的结合:特殊面表现为出口退税并不是单纯的国内税制度,而是一种涉外税收制度,因此其设置必须尽量符合国民待遇原则,减少其对自由贸易产生的扭曲效应。　　刘剑文(2004)[9]从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性,指出出口退税作为一种宏观的调控政策,在各国追求贸易自由化的时代背景下,是WTO的公平贸易原则所认可