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1、出口退税的调整对浙江省服装出口的影响及对策分析文献综述文献综述出口退税的调整对浙江省服装出口的影响及对策分析受国际金融危机的影响,2009年全国品服装出口增速减缓,出口大幅下滑,很多企业面临着破产的危险。对此,国家分别于2009年2月、4月两次提高纺织业的出口退税率,同时国务院在2009年4月24日全文公布了《纺织工业调整与振兴规划》,对2009年至2011年纺织工业发展提出了“四项原则”、“五项目标”、“八项任务”和“十项保障措施”。这些政策的出台,充分表明国家对服装行业的重视,也给服装企业信心。服装业是我国的传统优势产业,其优势在于较低的劳动力成本
2、和较完整的的制造加工产业链,是我国对外依存度最高、实现国际化发展最早的产业之一。可以说,服装业是我国国民经济中欧冠重要的出口创汇产业,在我国国民经济中占据着十分重要的地位。服装业在浙江省具有极其重要的经济地位,是浙江省第一大支柱产业,也是浙江省特色优势产业和就业人数最多的行业。1出口退税政策的理论依据1.1国外理论依据关于出口退税的经济思想很早就有人提出,法国的重农学派的先驱布阿吉尔贝尔1705最早提出进口商品征税出口商品免税的思想,他认为,出口税丝毫不应轻饶,而应全部取消,因为它是国王和王国前所未有的敌人。亚当?斯密1776则认为高关税比低关税危害更
3、大,出口税比进口税危害更大。他指出在各种奖励出口措施中,要数退税最合理。商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金,既不会使货物的输出量减少,也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业,破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。虽然亚当?斯密首先提出了出口退税的思想,但他仅从自由贸易有利于商品出口的角度考虑,没有从税收来源去认识。直到大卫?李嘉图1817才从税收来源及转嫁认识出口退税,他宣称如果没有出口退税,那么对出口商品的征税会完全落在外国消费者身上,该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者负担。这些古典学者都是从总体上来阐述出口退税政策
4、的必要性。1.2国内理论依据现在的一些学者也从更广的角度来阐述出口退税的理论依据,金兴健2002主张采取出口退税这种十分必要的成本竞争手段来刺激出口,而不主张使用货币贬值这种价格竞争手段来刺激出口,而汤贡亮2003认为,理性的出口退税是消除出口歧视的中性政策,而不是鼓励出口的优惠和补贴措施,他首先说明了彻底退税在按照消费地征税和生产地征税下的两种情况,提出理想的出口退税是“征多少、退多少、未征不退、彻底退税”,并分析关贸总协定中的条款,最后得出结论:理想的出口退税并不是鼓励出口的优惠和补贴政策,而是消除出口歧视的中性措施,现实的出口退税制度应该是中性与
5、非中性税收政策的有机结合,在以理想的出口退税为目标的前提下,出口退税还可以服务于政府其他政策目标。因为出口退税作为一种特定的税收政策,与整个税收制度设置相比,既有共同的一面,又有特殊的一面。共同面表现为出口退税设置同样应考虑理想状态与其他政策目标的统一,同样是中性与非中性政策的结合:特殊面表现为出口退税并不是单纯的国内税制度,而是一种涉外税收制度,因此其设置必须尽量符合国民待遇原则,减少其对自由贸易产生的扭曲效应。刘剑文2004从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性,指出出口退税作为一种宏观的调控政策,在各国追求贸易自由化的时代背景下,是WTO的公平贸易
6、原则所认可,是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。朱智强、张晓丽2004则认为,出口退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨,应该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据,也就是当前的出口退税政策应该为现行实施的“走出去”战略服务。他们分析了“中性税收政策”虽然是理想状态,但由于现实困难所以难以实现,如果还要坚持以此为目标,会影响工作人员的积极性,降低征退效率,并且容易丧失出口退税政策的灵活性和权威性,因此以中性政策作为其理论依据是不合适的。而“非中性税收政策”同样也是不可取的,因为“多征少退”虽然是目前中国长期施用的政策,
7、但会导致出口商品成本的增加,降低出口商品在国际市场上的竞争优势,进而挫伤出口企业的积极性,而“少征多退”的模式一方面会带来巨大的财政压力,另一方面是被视为出口补贴,有招致其他贸易国报复的风险。而“中性和非中性相结合的税收政策”似乎也并没有把出口退税的理论依据阐述的更有说服力,反而是更模糊,所以他们提出跳出是否属于中性政策的框架来讨论,以服务于当前的外贸政策作为其政策目标和理论依据。2出口退税的调整研究现状2.1国外现状马斯格雷夫1996认为,就多重环节上征收的税收而言,要对出口决定适当的退税率可能并不容易,特别是在周转税的情况下很难进行适当的估价。更为
8、重要的是,要决定哪种税具有退税资格是不容易的,适当的检验就是看这种税收是否反映在价格上。Val
