税务会计知识点

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1、题型及分值1.单选题（10分）2.判断题（5分）3.问答题（30分）4.计算题（30分）5.综合题（25分）复习知识点1.问答题(1)增值税视同销售行为P43①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或个人消费；⑤将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、提供给其他单位或者个体工商户，分配给股东或者投资者，无偿赠送其他单位或者个人。(2)哪些情况下不得抵扣增值税扣进项税额P60

2、①用于非增值税应税项目和免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；②非正常（因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失）的购进货物及相关的应税劳务；③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣；④纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生上述所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率⑤纳税人购入的自用应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣；⑥一般纳税人为购买或销售免税货物（购进免税农业产品除外）所发生的运输费用，不得计算、抵扣进项税额

3、；如属于应税与免税货物共同耗用的运费，则应按一定方法进行分摊；⑦按简易办法计算缴纳增值税的货物或劳务，不得抵扣进项税额；⑧因购进货物退回或者折让而收回的增值税税额，应从发生购进货物退回或者折让当期的进项税额中扣减；⑨一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。⑩一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：(3)混合销售行为如何纳税P43如果一项销售行为既设计货物又涉及非增值税应税劳务的，属于混合销售行为。从事货物生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个

4、体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：①销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；②财政部、国家税务总局规定的其他情形。(4)消费税的纳税环节P115我国现行消费税基本上是单一环节纳税，但对卷烟的商业批发环节增征5%的消费税。①纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售（有

5、偿转让应税消费品的所有权）时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送时纳税。②委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。在与受托方结算货款时，要分清受托方是个人还是单位。如果受托方是个人，则不能由其代收代缴税款，以避免可能发生的纳税风险。对委托加工收回的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。③进口的应税消费品，于报关进口时纳税。(5)出口货物免退税的方法P166Ⅰ.出口货物免退增值税方法①“先征后退”方法。广义的先征后退是指出口货物在生

6、产（供货）环节按规定缴纳增值税、消费税，货物出口后由出口的外（工）贸企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。狭义的先征后退仅指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物实行的一种出口退税方法，即生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，一律先按出口货物离岸价及增值税法定征税税率计算征税，然后，按出口货物离岸价及规定的退税率计算退税。②“免、抵、退”税方法。免、抵、退税是指对生产企业的出口货物在生产销售环节实行免税，其进项税额先抵顶内销货物的销项税额，不足抵扣部分给予退税。③“免税采购”方法。免税采购是指对出口供货企业销售给出

7、口企业用于出口的货物或用于生产出口货物的原材料（含国产和进口的原材料），不需向税务机关或海关缴纳增值税，出口企业以不含税价格购进再出口后，也不实行退税。Ⅱ.出口货物免、退消费税方法出口货物免、退消费税主要有两种方法：一是免税，适用于生产企业出口自产货物；二是免、退税，适用于外贸企业。(6)暂时性差异及其形成原因P306-308暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在财务报表上的账面金额之间的差异，该差异在以后年度当财务报表上列示的资产收回或列示的负债偿还时，会产生应纳税金额和可抵扣税金额。未作为资产和负债确认的项目，如果按照税法规定可以确认其计税

8、基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。在采用资产负债表债务法时，要求企业的资产及负债应根据