外汇套保会计处理方式举例

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1、、用外汇远期合约进行套期保值的两种会计处理方式举例（2）　　美国出口商于20X0年12月1日向英国进口商销售一批商品，货款按英镑结算计￡（GBP）10000，偿付期为60天，当日即期汇率为US$I1.630/￡1.美国出口商为了规避汇率变动风险，于同日与外汇经纪银行签订的一项按60天期远期汇率US$1.638/￡1把￡10000兑换为US$16380的外汇远期合约。20X0年12月31日的即期汇率为US$1640/￡1，20X1年1月30日（结算日）的即期汇率为US$1645/￡1，20X0年12月31日的30天期远期汇

2、率为US$1.643/￡1.下面分别在混合计量模式和公允价值计量模式下把该项业务按实务中较为公认的方法进行会计处理：　　┌────────┬─────────────────┐　　│　　　　　　　　│混合计量模式　　　　　　　　　　　│　　├────────┼─────────────────┤　　│20x0年12月1日　│借:应收英镑账款　　US$l6300　　　│　　│　　　　　　　　│贷:出口销售　　US$163000　　　　　│　　│　　　　　　　　│借:应收美元期汇合约款　US$16380　│　　│　　　　　　

3、　　│贷:应付英镑期汇合约款　US$16300　│　　│　　　　　　　　│递延升水损益　　US$80　　　　　　│　　├────────┼─────────────────┤　　│20x0年12月31日　│借:应收英镑账款　　US$100　　　　│　　│　　　　　　　　│[(1.640-1630)]×10000]　　　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:汇兑损益　US$100　　　　　　　│　　│　　　　　　　　│借:汇兑损益　US$l00　　　　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:应付英镑期汇合约款　US$100　　│

4、　　│　　　　　　　　│借:递延升水损益　US$(80×50%)　　│　　│　　　　　　　　│贷:升水损益　US$40　　　　　　　　│　　├────────┼─────────────────┤　　│20x1年1月30日　│借:银行英镑存款　US$16450　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:应收英镑账款　US$16400　　　　│　　│　　　　　　　　│汇兑损益　US$50　　　　　　　　　│　　│　　　　　　　　│[(1.645-1640)]×10000]　　　　　　│　　│　　　　　　　　│借:应付英镑期汇合约

5、款　US$16400　│　　│　　　　　　　　│汇兑损益　　US$50　　　　　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:银行英镑存款　　US$16450　　　│　　│　　　　　　　　│借:银行美元存款　US$16380　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:应收美元期汇合约款　US$16380　│　　│　　　　　　　　│借:递延升水损益　US$40　　　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:升水损益　　US$40　　　　　　　　┌────────┬─────────────────┐　　│　　　　　　　　│公允价值计量模式　　　

6、　　　　　　│　　├────────┼─────────────────┤　　│20x0年12月1日　│借:应收英镑账款　US$16300　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:出口销售　US$163000　　　　　　│　　│　　　　　　　　│借:应收美元期汇合约款　US$16380　│　　│　　　　　　　　│贷:应付英镑期汇合约款　US$16380　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　├────────┼─────────────────┤　　│20x0年12月31日　│借:应收英镑账款　U

7、S$100　　　　　│　　│　　　　　　　　│[(1.640-1630)]×10000　　　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:汇兑损益　US$100　　　　　　　│　　│　　　　　　　　│借:外汇远期合约损益　US$50　　　　│　　│　　　　　　　　│[(1.643-1638)]×10000]　　　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:应付英镑期汇合约款　US$50　　　│　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　├────────┼─────────────────┤　　│20x1年1月30日　

8、│借:银行英镑存款　US$16450　　　　│　　│　　　　　　　　│贷:应收英镑账款16400　　　　　　　│　　│　　　　　　　　│汇兑损益　US$50　　　　　　　　　│　　│　　　　　　　　│[(1.645-1640]×10000]　　　　　　│　　│　　　　　　　　│借:应付英镑期汇合约款　US$16430