《本量利分析》PPT课件(I)

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1、第三章本量利分析第一节本量利分析概述第二节线性本量利分析第三节本量利分析的扩展第四节敏感分析第一节本量利分析概述本量分析的基本涵义本量利分析的基本假定本量利分析的基本模型相关基本指标及计算一、本量分析的基本涵义本量利分析（简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。也有人将本量利分析称为量本利分析。二、本量利分析的基本假定★成本性态分析的假定总成本＝

2、固定成本＋变动成本★相关范围及线性假定销售单价、单位变动成本、固定成本保持不变y=a+bx★产销平衡和品种结构稳定的假定★变动成本法的假定★目标利润的假定一般不考虑投资收益和营业外收支★单一动因假定三、本量利分析的基本模型营业利润=销售收入－总成本=销售收入－变动成本－固定成本=单价×销量－单位变动成本×销量－固定成本=(单价－单位变动成本)×销量－固定成本本量利分析的任务：保本分析；保利分析；敏感性分析；实现目标利润的措施规划。四、边际贡献及其相关指标的计算边际贡献总额单位边际贡献边际贡献率变动成本率边际贡献总额（Tcm）边际贡献是指产品的销售收

3、入与相应变动成本之间的差额。边际贡献Tcm=销售收入－变动成本=px－bx=固定成本＋营业利润=a+P单位边际贡献（cm）单位边际贡献是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。单位贡献边际cm=单价-单位变动成本=p－b=边际贡献总额/销售量=Tcm/x边际贡献Tcm=单位边际贡献×销售量=(p－b)x=cm·x边际贡献率（cmR）边际贡献率是指边际贡献总额占销售收入总额的百分比。边际贡献率cmR=边际贡献总额/销售收入×100%=Tcm/px=单位边际贡献/单价×100%=cm/p单位边际贡献=销售单价×边际贡献率=p·cmR边际贡献Tcm=销

4、售收入×边际贡献率=px·cm/p=px·cmR变动成本率（bR）变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。变动成本率bR=变动成本/销售收入×100%=bx/px=单位变动成本/单价×100%=b/p=1-贡献边际率=1－cmR边际贡献率cmR=1－变动成本率=1－bR解：（1）计算边际贡献指标如下：单位边际贡献cm=p－b=100－60=40（元／台）【例】甲企业只生产A产品，单价100元/台，单位变动成本60元／台，本期实现销售500台，发生固定成本10000元。要求：（1）计算本期A产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；（2）利用边

5、际贡献指标计算企业的本期实现利润；（3）计算本期A产品的变动成本率；（4）验证变动成本率与边际贡献率关系。边际贡献总额Tcm=(p－b)x=40×500=20000（元）边际贡献率cmR=cm／p=40／100=40%（2）营业利润=边际贡献－固定成本=20000－10000=10000（元）（3）变动成本率=60/100×100%=60%（4）40%+60%=1，说明"边际贡献率+变动成本率=1"关系成立。第二节线性本量利分析单一品种本量利分析：保本分析；安全边际分析；保利分析多品种本量利分析：保本分析；安全边际分析；保利分析一、单一品种本量利分

6、析一）保本分析1、保本点的含义：能使企业达到保本状态的业务量的总称。在保本点处，其总收入等于总成本，边际贡献正好抵偿全部固定成本，利润为零，企业处于不盈利也不亏损的状态，又称为盈亏临界点。三种表现形式：保本量；保本额；保本作业率2、保本点的确定方法图解法基本等式法贡献边际法图解法（1）画销售收入线（2）画总成本线（3）交叉点为保本点y(元)BEP销售收入线y=px总成本线y=a+bxx(件)基本等式法在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法。贡献边际法二）安全边际分析表现形式：★安全边际销售量，简称安全边

7、际量★安全边际销售额，简称安全边际额★安全边际率安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量,是正指标。安全边际计算公式y=pxy=a+bxx安全边际量x。安全边际额x人们根据企业实际经营安全程度的等级和安全边际率经验数据的一定分布区间，设计了评价企业经营安全程度的一般标准。表４-1就是西方企业经常使用的经营安全程度标准。表４-1西方企业评价经营安全程度的一般标准安全边际率与边际贡献率、销售利润率的关系4、保本作业率指标保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。保本作

8、业率指标安全边际率+保本作业率＝1三）保利分析二、多品种条件下的本量利分析综合贡献边际率法联合产销法分品种计算法主要品种法