关于小型微利企业税收优惠备案的要求

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1、关于小型微利企业税收优惠备案的要求根据《关于企业所得税减免税管理问题的通知》（粤国税发【2010】3号）及相关文件规定，结合我分局实际情况，现将2010年度小型微利企业税收优惠备案有关问题明确如下：一、备案范围（一）凡属我分局负责征收管理企业所得税纳税人，实行查账征收，符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定条件的小型微利企业，均需向我分局申请备案。（二）未按本通知规定办理备案的纳税人，2010年年度申报、2011年季度申报时不得享受小型微利企业税收优惠。二、备案时间：2010年符

2、合小型微利企业条件的纳税人，应在2011年3月25日前到我分局办理年度申报和备案手续，以便2011年季度申报时可享受税收优惠政策。三、备案资料、程序及注意事项：（一）纳税人办理小型微利企业备案的，需报送以下资料1、《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）2、《小型微利企业备案表》（一式两份）3、2010年企业所得税申报资料（详见《直属分局2010年度企业所得税年度申报和汇算清缴培训材料》）（备案表格可在中山国税网“下载中心/企业所得税报表”栏目下载。）（二）备案程序：小型微利企业，须先将备案资料和

3、年度申报资料报分局税源管理股审核，凭已加具备案意见的《企业所得税减免优惠备案表》、《小型微利企业备案表》连同申报资料到分局办税服务厅综合办税窗口办理年度申报。（三）注意事项1、纳税人在2010年度企业所得税汇算清缴期结束前，没有办理小型微利企业备案手续的，2010年度企业所得税年度申报时应按25%的税率计算缴纳企业所得税，2011年季度申报时也不能按优惠税率预缴企业所得税。2、2011年新开办的企业在季度预缴申报时应统一按照25％的税率申报纳税，符合小型微利企业条件的，在2011年企业所得税年度申

4、报时按规定进行备案。3、根据《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）规定：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得继续减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。为了避免企业年度申报发生多缴退税情况，符合上述条件且2010年予以同意备案的小型微利企业，2011年季度申报时可按上述通知执行，但如果当季应纳税所得额指标不符合上述通知要求，应按正常的应纳税所得额预缴申报。4、

5、企业当年度相关指标发生变化并且已不符合优惠条件时，应在当年度以后的季（年）度申报按25%的税率计算应纳税额。5、备案表填写注意事项（1）《企业所得税减免优惠备案表》“适用减免税文件及文号”栏填“企业所得税法第二十八条第一款”；“减免优惠年限”栏填“2010年”；“申请减免优惠具体项目”栏填“小型微利企业”；“取得相关资格的批文及文号”此格不填；“备案前一年经营情况”填2010年数据。（2）《小型微利企业备案表》“备案所属期”填2010年度；“从业人数”栏填整数（计算人数有小数点请四舍五入取整数）；

6、“年度应纳税所得额”要与2010年企业所得税年度申报表主表第25行一致；“从业人数全年月平均值”和“资产总额全年月平均值”均为月平均值之和除以12，且要与2010年企业所得税年度申报表附表五第45、46行一致。                        中山市国家税务局直属税务分局                             二○一一年二月十七日附：关于小型微利企业的标准《企业所得税法实施细则》第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和

7、禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。