审计课件(项目四)采购与付款循环审计

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1、项目四采购与付款循环审计本项目主要内容:采购与付款循环控制测试应付账款审计固定资产与累计折旧审计其他相关账户审计主要内容：了解被审计单位采购与付款循环的特性与内部控制采购与付款循环的内部控制目标、内部控制与审计测试的关系采购与付款交易的内部控制和控制测试固定资产的内部控制和控制测试任务1采购与付款循环控制测试一、采购与付款循环涉及的主要账户应付账款固定资产累计折旧预付账款固定资产减值准备无形资产研发支出工程物资在建工程固定资产清理应付票据长期待摊费用长期应付款二、采购与付款循环的业务活动请购请购单经批准订购订单批准的

2、请购单预先编号验收验收单预先编号移交商品验收单签收编制付款凭单各种凭证？预先编号、凭证齐全记录负债转账凭证卖方发票验收单付款凭单核查付款支票凭单注销凭单记录现金存款付款凭证日记账核查三、主要凭证和会计记录1.请购单2.订购单3.验收单4.卖方发票5.付款凭单6.转账凭证7.付款凭证8.应付账款明细账9.现金和银行存款日记账10.卖方对账单11.存货类明细账12.固定资产明细账13.相关总账主要凭证四、采购交易的控制目标、内部控制和测试内部控制目标关键的内部控制常用的内部控制测试所记录的购货都确已收到物品或已授受劳务并

3、符合购货方的要求——存在①请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；②购货按正确的级别批准；③注销凭证以防止重复使用；④对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查。①查验付款凭单后是否附有所有必要的单据；②检查审批标志；③检查注销凭证的标志；④检查内部核查的标志。四、采购交易的控制目标、内部控制和审计测试内部控制目标关键的内部控制常用的内部控制测试已发生的采购交易均已记录——完整性①订货单均事先编号并已登记入账；②验收单均事先编号并已登记入账；③卖方发票均经事先编号并已登记入账检查订货单、验收单、

4、卖方发票连续编号的完整性；四、采购交易的控制目标、内部控制和审计测试内部控制目标关键的内部控制常用的内部控制测试所记录的采购交易估价正确——准确性、计价和分摊①计算和金额的内部核查；②采购价格和折扣经审批；①检查内部核查标志②检查价格和折扣的审批标志采购交易的分类正确——分类①采用适当的会计科目表；②分类的内部核查①检查工作手册和会计科目表；②检查有关凭证上内部核查的标志。四、采购交易的控制目标、内部控制和审计测试内部控制目标关键的内部控制内部控制测试采购交易按正确的日期记录——截止（及时性）①要求一收到商品或授受劳

5、务就记录购货业务；②内部核查①检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票；②检查内部核查的标志。采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账，并被正确汇总。——准确性、计价和分摊应付账款明细账内容的内部核查。检查内部核查的标志。五、固定资产的内部控制与控制测试（一）固定资产的内部控制制度１.固定资产预算制度。固定资产采购和工程支出应有预算2.授权批准制度3.账簿记录制度4.职责分工制度固定资产取得记录保管使用维修处置等,均应明确职责,由专门部门和专人负责。5.资本性和收益性支出的区分制度6.定期盘点制度建立固定资产

6、定期盘点制度，对盘盈、盘亏、毁损等情况要查清原因，并及时处理。对未使用、不需用的固定资产及时办理封存和申报手续；发现闲置或使用不当的固定资产应及时向有关部门反映。7.维修保养制度在固定资产使用过程中，应定期或不定期地进行维修保养，以保证生产经营活动的正常进行。8.固定资产的处置制度固定资产的处置均要有一定的申请报批程序（二）固定资产的内部控制测试１.取得或编制固定资产内部控制制度的说明资料审计人员可以向客户索取有关固定资产内控的书面说明、流程图，也可以自行设计调查问卷，请客户予以回答，从而了解客户的内部控制制度的情况

7、。２.抽查固定资产业务应关注相关控制要点是否得到执行抽查有关的原始凭证，确定新增固定资产与预算是否相符。抽查有关的原始凭证，确定固定资产的增加、减少是否经过授权批准。抽查有关的原始凭证，确定资本性支出与收益性支出的规定是否得到执行。抽查有关的原始凭证，确定固定资产定期盘点制度是否得到遵循。维护保养盘点是否按规定执行３.评价固定资产的内部控制制度主要内容一、审计目标二、审计实质性程序三、审计重点操作流程任务2应付账款审计应付账款的审计目标应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录资产负债表中

8、记录的应付账款是存在的应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报所有应当记录的应付账款均已记录记录的应付账款确属被审计单位的现实义务目标应付账款的实质性程序１.获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。２.分析性程序根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析对本期期末应