审计证据及审计工作底

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1、第二节审计证据及审计工作底稿一审计证据审计证据的内涵审计证据的种类审计证据的特性审计证据的获取、整理与分析二审计工作底稿审计工作底稿的定义及种类审计工作底稿的内容与格式审计工作底稿的编写与复核审计工作底稿的归档与保管学习目标目的要求掌握审计证据的内涵、种类及特征，审计证据的取得途径及方法；了解审计证据的分析、整理及综合。掌握审计工作底稿的概念、作用及种类明确审计工作底稿的内容、编制及复核了解审计工作底稿的归档和保管。教学重点审计证据的内涵、种类及特征，审计证据的取得途径及方法；审计工作底稿的概念、作用及种类审计工作底稿的内容、编制及复核一审计证据收集、评价和综合审

2、计证据，是审计工作的核心。各国所发布的审计准则和国际审计准则都特别强调审计证据对审计意见的重要性。《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》目的：规范我国注册会计师获取和评价、利用审计证据，保证审计证据的充分性和适当性审计证据的内涵审计证据的种类审计证据的特性审计证据的获取、整理与分析（一）、审计证据的内涵1、审计证据（auditevidence）的内涵的几种提法2、准则的解释1、审计证据的内涵的几种提法（1）、凭据说是证明被审单位经济活动真相的一切凭据。包括文件、实物和信息（2）、基础说是审计人员在审计工作中收集的，能客观反映被审事实，形成审计结论的事实

3、基础。（3）、事实材料说是审计人员在审计过程中取得，据以证明审计事项真相的事实和材料。强调“材料及事实”。（4）、依据说是审计人员（注册会计师）在审计过程中，为了形成审计意见所获取的证据。教材提法属于此观点。（5）、新准则定义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息其他信息（具体可分为三类）国际审计准则将其分为会计报表所依据的原始凭证与会计记录、其他来源的佐证信息两大类。美国审计准则将审计证据分为两类：一是所依据的会计资料；二是佐证信息。财务报表依据的会计记录中含有的信息财务报表依据的会计记录一般

4、包括对初始分录的记录和支持性记录，支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。评价：上述会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。其他信息（具体可分为三类）注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、

5、与竞争者的比较数据等通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。2、准则的解释财务报表依据的会计记录中含有的信息财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录，支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证和未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整，支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子数据表。评价：上述会计记录是编制财务报表的基础，构成注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。会计记录中含

6、有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。其他信息（具体可分为三类）注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。两种证据的关系财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可。如果没有前者，审计工作将无法

7、进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。（二）审计证据的种类按外表特征分类实物证据书面证据口头证据环境证据按作用分类直接证据间接证据按来源分类亲临证据内部证据外部证据1、实物证据（physicalevidence）定义通过实际观察或清点所获取的用以确定某些实物资产是否存在的证据。特点可靠性及证明力最强，不能证明所有权及估价。获取方法观察法及盘点法2、书面证据(evidenceintheformofwrittendocument)1、定义审计人员所获取的各种以书面文件

8、为形式的审