《政府审计005程序》PPT课件

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1、第五讲政府审计程序政府审计项目计划阶段政府审计准备阶段政府审计实施阶段政府审计终结阶段主要内容2政府审计项目的构成政府审计项目计划的内容及管理政府审计项目计划的编制政府审计项目计划的调整制定政府审计工作方案政府审计项目计划执行情况的报告、检查和考核项目计划阶段3审计项目计划是指审计机关每年对审计项目（包括专项审计调查项目）作出的统一安排，也称年度审计项目计划。审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织的项目，上级审计机关授权的项目，领导交办的项目和审计机关自行安排的项目四类。我国一直实行审计项目的计划管理。1996年根据审计法的规定和审计工作规范化建设

2、的统一部署，制定了《审计机关审计项目计划管理的规定》。实行审计项目计划管理也是世界各国通行的做法。审计项目计划的含义上级审计机关统一组织项目上级审计机关为了更好地发挥审计在宏观调控中的作用，围绕政府工作重心所确定的在所辖区域内由下属各级审计机关统一开展的审计项目。自行安排项目各级审计机关根据自己的审计力量情况，在本机关审计管辖和分工范围内，自行安排开展的审计项目。政府审计项目的构成授权审计项目由上级审计机关授权下级审计机关实施的、属于上级审计机关管辖范围内的审计项目。政府交办项目各级政府要求审计机关实施审计的项目。其他交办、委托或举报项目本级政府以外

3、其他领导或权力部门要求审计机关实施审计的项目；由他部门委托审计机关实施审计的项目或提请审计机关配合审计的项目；接受群众举报决定应当实施的。文字和表格两部分。文字部分的内容：上年度政府审计项目计划完成情况，本年度审计项目安排的依据和指导思想，审计目的，完成计划的主要措施等。表格部分的内容：审计项目名称、类别、级别和数量，完成审计项目的时间要求和责任单位，被审计单位名称及其主管部门和所在地区等。项目计划管理工作：实现统一领导，分级负责的制度。政府审计项目计划的内容及管理基本原则：审计机关每年有众多固定的审计事项，每年对所有审计事项进行全面审计是不可能的。

4、同时，随着经济形势的发展，国家每年宏观经济政策的侧重点也有所变化。这就要求审计机关制定审计项目计划，一方面有利于抓住工作重点，适应国家宏观管理的需要，更好地为其服务；另一方面也使审计工作得到科学组织，有序进行，提高审计工作的效率和效果。政府审计项目计划的编制编制审计项目计划的基本要求：符合国家经济发展方针政策。遵守法律、法规和其他有关规定。体现本级人民政府和上级审计机关的要求。充分利用审计资源，适当留有余地。要使各项审计资源得到优化配置，降低审计成本，取得更大成效。编制审计项目计划也应适当留有余地，以便保证政府临时交办事项或其他临时安排项目的落实。安

5、排任务均衡，避免重复、交叉。合理考虑审计事项的审计周期。避免个别审计事项长期不受监督。编制审计项目计划的基本程序：确定审计工作重点。提出审计项目计划草案。批准、备案。审计项目计划在执行中，如遇到法律、法规修改，经济形势变化，或因计划本身的缺陷，以及其他原因，致使原计划部分内容不能或不宜再执行时，可作必要的调整。政府审计项目计划的调整基本要求：政府审计项目计划下达后，审计机关应当及时编制审计工作方案。制定政府审计工作方案审计方案的内容：编制审计方案的依据；被审计单位的名称和基本情况。审计的范围、内容、目标、重点、方式、方法、实施步骤和预定时间。审计组长

6、、审计组成员名单及其分工；编制审计方案的日期。编制审计方案的程序：了解情况，熟悉背景；进行初步调查；拟定审计方案。基本要求：为了使政府审计项目计划真正落到实处，审计机关必须建立政府审计项目计划执行情况的报告制度。报告内容：计划执行进度和计划执行中发现的主要问题及措施、建议等。报告时间：审计署统一组织政府审计项目计划的执行，由审计署有关专业审计司和省级审计机关分别于每年7月和次年2月向审计署提出上半年及全年计划执行情况的综合报告。政府审计项目计划执行情况的报告、检查和考核此外，还应组成审计项目质量检查组，对本级派出机构或下级审计机关完成审计项目的质量情

7、况进行检查和考核。检查和考核的内容：计划编报及计划执行情况报告的及时性、完整性，计划安排的科学性、合理性，计划完成的质量和效果等。组成审计组，进行审前调查根据项目初步调查结果，编制具体项目实施方案开展审前培训送达政府审计通知书准备阶段18确定实施项目审计的人员，组成审计组。审计组的组成审计项目计划下达后，应当根据审计项目的性质、专业特点、审计要求和承办单位的实际情况确定具体实施审计的人员。组成审计组，并指定审计组长。最低不得少于两人。成立政府审计组时，应考虑的问题：人员素质保持连续性严格遵守回避制度组成审计组，进行审前调查审计组的性质和地位审计组在政

8、府审计法律关系中，不具有审计法律关系主体资格。审计组虽然能够代表审计机关具体实施审计，行使检查、调查等权利，