《控制活动》PPT课件(I)

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1、1第六章控制活动2内部控制的内容和措施古人云：“有控则强，失控则弱，无控则乱，不控则败”。企业的经营活动永远伴随风险，为规避风险，防患于未然，确保企业财产安全，就必须建立符合企业实际的内部控制体系，并且要保证其得以有效实施。第二十八条　企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。3什么是控制活动控制活动，是确保

2、管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。控制活动通常包括两个要素：第一个要素是政策，它描述应该做什么；第二个要素是程序，它描述应该怎么做。政策是程序的基础。企业应当综合运用控制措施实现对具体业务与事项的控制，合理保证将剩余风险控制在可接受水平之内。4控制活动的分类一般控制应用控制自动控制手工控制发现性控制预防性控制以控制内容为标志分类以控制功能为标志分类以控制手段为标志分类控制活动分类控制活动的三个层次(纵向)管理层：指标、绩效（战略）执行层：部门管理，令行禁止，上传下达举例：财务部——价值领航操作层：具体落实，

3、中国个人思想和个人的元素往往占主导；如何运用工业文明的思想来进行呢？加强规范、加强标准。有了标准才可复制，才能有效率案例：中国人印度人学习酒店经验工业文明（集约化、规模化、统一标准）与农业文明5控制流程业务的流程和操作的规程业务的流程即业务的各个环节，业务的分派以及职能划分就是控制流程一级流程：大的方面二级流程：每一项业务的几个步骤三级流程：每一步骤的几个业务点四级流程：每一个业务点的联结的方式和方法五级流程：每一种方式的统计方法流程接口6横向控制信息控制：对会计信息的管理融合所有企业经营管理的全过程。举例：矿长因

4、数字单位没写清被免实物的控制：存货、设备、证券绩效指标的控制举例：财务部与销售部关于坏账的共同协作。把定性的问题定量化，把定量的问题指标化78内部控制的内容内部会计控制会计组织控制实物资产控制纪律控制内部管理控制组织控制人事控制业务操作与产品质量控制风险与安全控制管理技术控制业务控制职务分离控制制度约束控制程序控制安全控制9内部控制的措施体系基本措施不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制内部控制措施实施的原则风险评估监督建立交易过程的适当控制措施总体控制与具体控制相结

5、合多重控制对成本效益原则的考虑10不相容职务分离控制（分工）第二十九条　不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务产生的原因：权利分离、内部牵制11不相容职务的分类强不相容职务和弱不相容职务多环节不相容职务和少环节不相容职务平行不相容职务和交叉不相容职务均衡不相容职务和非均衡不相容职务不相容职务相分离示意图1213职务不相容性分析授权签发核准执行记录案例：国家自然科学基金贪污案国际内审师资格考试题：一个会计人

6、员晚上经常加班，为什么？A他很勤奋，B他家里没事，C他在作弊，D不知道1415不相容职务分离控制的应用不得由一人办理货币资金业务的全过程会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；会计职务与审计职务分离；支票保管职务与印章保管职务分离；支票审核职务和支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任；银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。不得由同一部门或个人办理合同业务的全过程合同签署(或

7、委托签署)职务与条款订立职务分离；条款订立职务与法律顾问职务分离；合同谈判职务与合同定价职务分离；合同履行职务与收付款职务分离；合同审计职务与上述职务分离。16续不得由同一部门或个人办理固定资产采购业务的全过程批准采购职务与采购经办职务分离；询价定价职务与确定供应商职务分离；采购职务与验收职务分离；付款审批职务与付款执行职务分离；采购职务、入库登记、会计记录职务分离。不得由同一部门或个人办理投资业务的全过程投资计划的编制职务与投资的审批职务分离；投资业务的操作职务与会计记录职务分离；有价证券的保管职务与会计记录职务

8、分离；投资股利、利息的经办职务与会计核算职务分离。直系亲属关系需要“回避”企业领导人的直系亲属不得担任本企业的会计机构负责人、会计主管职务；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本企业会计机构中担任出纳职务；纪委委员的直系亲属不得担任本企业或下属企业的主要领导人职务等17授权授权，具有严密的管理的内涵（DelegationofAuthority)，是指