《弥补亏损》PPT课件

《《弥补亏损》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、弥补亏损主讲：张伟附表四：亏损明细表弥补亏损弥补亏损专题：引子：弥补亏损原理（附表四填表之“横看竖找”）（一）什么情况下需要调控利润弥补亏损？（二）免税所得是否允许弥补亏损？（（国税函【1999】34号）（三）应税所得是否允许弥补应税亏损？（国税函【2010】148号）（四）虚报亏损的税务稽查处理。（2010年第20号公告）（五）弥补亏损税务稽查案例争议。（六）弥补亏损后调账问题与常见风险。（七）增值税不调账的类似问题。（八）季度预缴税款是否允许弥补亏损？（国税函【2008】635号）（九）企业合并、分立与弥补亏损？（十）汇总、合并纳税企业与弥补亏损

2、？弥补亏损专题：弥补亏损（为什么要弥补亏损？）1、所得税的根本原则是对企业经营期间的利润征税，因此所得税如果能够在企业的持续经营期间只征收一次，在理论上是最好的。2、如果完全按照理论来纳税，政府就要饿死了！由于会计主体持续经营的假设，所以所得税按年纳税。3、弥补亏损是向后五年，不能向前弥补，因此“前期盈利后期亏损型”的企业，必须要调控应纳税所得额，典型的是“房地产项目公司”问题。国家税务总局2010年29号公告：房地产项目公司注销前可以退税。弥补亏损（一）问：什么情况下需要调控增加本年应纳税所得额？关键看第一年的亏损是否已经弥补完。如果没有弥补完，第

3、一年的亏损就不能弥补了。所以要有意识的加以调控。例如：某公司2005年亏损2000万元，2010年尚有未弥补亏损1000万元，2010年应纳税所得额为700万元。此时的策略是？利用“销售”+“退货”模式等方法！（2010年先销售，第二年再退货：国税函【2008】875号第一条第五款弥补亏损（二）问：免税收入是否允许弥补亏损？（新企业所得税法同旧税法的变化所在？国税发【1999】34号文件例如：2009年M公司营业亏损为-1000万元，投资收益（股息红利所得）为1500万元，利润总额为500万元。2010年M公司营业利润1000万元，请问2010年应纳

4、税所得额为多少？（附表5第3行、附表三第115行、主表17行）（三）问：免税所得的亏损，是否可以弥补应税所得？（例如：既经营农产品初加工，又经营其他产业，农产品初加工的亏损能不能弥补其他行业的所得）国税函【2010】148号文件：（桥归桥，路归路！）如何规避呢？（不去进行年度减免税备案）弥补亏损（四）虚报亏损的所得税处理？（编造虚假计税依据与偷税的关系）案例：M公司2008年亏损1000万元，税务机关2010年在稽查时发现该企业2008年少计收入800万元，税务机关给出了以下两种税务处理，请问那种正确？1、补税、罚款、滞纳金。（不管亏损）①补税：80

5、0×25%=200（万）②罚款：200万×50%=100（万）③滞纳金：按日加征万分之五滞纳金。2、调减亏损、罚款。（国税函【1996】653号）①调减亏损800万元。②罚款：200万×50%=100（万）3、其他答案？（《征管法》64条、国税函【2005】190号）弥补亏损（四）虚报亏损的所得税处理？（编造虚假计税依据与偷税的关系）案例：M公司2008年亏损1000万元，2009年盈利500万元，税务机关在稽查时发现该企业2009年度少计收入400万元（以前年度亏损，查补年度盈利），税务机关给出了以下两种税务处理，请问那种正确？1、补税、罚款、滞纳

6、金。（国税发【2006】56号）①补税：800×25%=200（万）②罚款：200万×50%=100（万）③滞纳金：按日加征万分之五滞纳金。2、编造虚假计税依据。（国家税务总局2010年20号公告）本质：是不是要剥夺查补税款弥补亏损权利的问题？（五）案例弥补亏损的20号公告执行产生的争议问题稽查局检查M公司2007、2008、2009年度三年的纳税情况。认定2007年度亏损20万元，无问题；2008年M公司申报应纳税所得额为10万元，少计收入40万，调增40万元后认定应纳税所得额50万元；认定2009年度亏损60万元，无问题。稽查报告：2007年度亏

7、损，所得税0。2008年度盈利50万，弥补上年亏损后，对企业补税处理：按30（50-20）*25%=7.5万元。2009年度亏损60万，就纳所得税0。企业提出异议：认为根据20号公告，税务机关检查时调增的应纳税所得额，应允许弥补以前年度亏损。这里的以前年度是指“检查期以前”。三年一起计算，企业共亏损30万元，不应补所得税。（五）案例弥补亏损的20号公告执行产生的争议问题序号年度申报所得额缴纳税款纳税调整调整后所得应补税款12007-200无问题-200220081004050（50-20）×25%=7.5(万元)32009-600无问题-600（五）

8、案例弥补亏损的20号公告执行产生的争议问题分析：1、企业意见错误。企业的意见匪夷所思，充分说明了强大的思维能