如何防范采购部门舞弊行为 v

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1、财务经理人网在线培训课程e讲堂如何防范采购部门舞弊行为武学东财务经理人网微博：http://weibo.com/ecfoelevenQQ：1018588目录舞弊行为原理分析1采购舞弊行为造成的损失4采购业务的风险点2采购舞弊产生的土壤3如何识别采购舞弊行为5采购环节的舞弊行为控制6什么是职业舞弊？职业舞弊可以是简单的类似于对公司物品的小偷小摸行为，也可以像精心策划的财务报告舞弊那样复杂。一般来说，所有的职业舞弊行为都有四个关键要素，即其行为：是暗中进行的（舞弊都不想让人知道，我上班的第一周，我们一个同学

2、给我打电话）违反了舞弊者对受害组织的信托义务（人家让你来经营企业，结果到好，你都经营到自己兜里去了）目的是给舞弊者带来直接或者间接的财务利益（舞弊一般都是有利益的，收钱、各种好处，比如：出国旅游等等啊）耗费了雇主的资产、收入或者利润（你是用公司的利益做的交换，要不然是用了人家质次价高东西，要不然就是让你违反原则，多行了方便之门，在招投标过程中，要不然让给及时付款等等，有的其实不是出于恶意，比如：供应商不好要钱，就对你行贿，看似公司并没有损失什么，但是，这种事情就那样，（吃人家的嘴短，拿人家的手短），后面

3、的方便之门就越让越大，慢慢就失去了原则，谁都不是一下子变成坏人的，都是为了变成坏人进行了充分的酝酿，找到了充分的理由，“老板对我不好，嗯。。。）职业舞弊和滥用职权是影响每一个组织的实际存在的普遍行为舞弊的世界复式簿记之父：卢卡.帕乔利（1494）做生意但却没有了解所有相关事务的商人，将会发现他的钱像苍蝇一样乱飞舞弊不仅会造成重大损失，而且会产生深远影响。舞弊中受害的企业不仅要承担舞弊本身所造成的损失（企业不能追回的资金），而且还要承担调查舞弊、解决问题和确保不再发生的成本和费用。舞弊行为所造成的损失可能

4、会导致公司停止经营活动、工厂关闭，甚至破产。也可能错过了关键的商机更重要的，舞弊行为带来企业品牌、信誉、公众形象的负面影响是难以挽回的。（舞弊这种行为如果泛滥，那就会污染了整个企业的风气，员工再也没有心情尽职尽责了）何人舞弊？为何舞弊？几乎没有任何企业或者个人对舞弊是免疫的工作环境是影响舞弊发生的关键因素舞弊三角理论采购业务资源认证根据公司能力根据产品功能与特性根据资源认证的策略采购供应根据生产与销售计划根据库存状态及物流能力根据市场行情采购的专业目标合适的质量合适的数量合适的地点合适的时间合适的价格1

5、2345采购的效益目标良好的供应商关系合理的采购费用开支合理的库存资金占用合理的物流成本合适的付款条件1234514舞弊产生的土壤管理层诚信度忽视或不关心管控手段以及缺乏良好的报告制度缺乏防止或发现资产挪用的控制手段管理层压力过大管理层自身管控失效员工压力过大或目标不现实采购环节舞弊行为的危害有意的通过各种方式获得不正当利益。价格未谈到最低质量不是最好对供应商的追索不足或失败供应商选取非最优商业贿赂给付或收受现金的贿赂行为给付或收受各种各样的费用(促销费、赞助费、广告宣传费、劳务费等)、红包、礼金等贿赂

6、行为给付或收受有价证券(包括债券、股票等)给付或收受实物(包括各种高档生活用品、奢侈消费品、工艺品、收藏品等，以及房屋、车辆等大宗商品)以其他形态给付或收受(如减免债务、提供担保、免费娱乐、旅游、考察等财产性利益以及就学、荣誉、特殊待遇等非财产性利益)给予或收受回扣给予或收受佣金不如实入账，假借佣金之名进行商业贿赂商业贿赂的危害造成物价虚高通过商业贿赂，使企业采购来的是质次价高的商品妨碍了质量、价格、技术、服务等效能竞争手段作用的发挥，市场配置资源的作用失灵行贿的经营者作假账虚报成本，接受贿赂的单位或个

7、人不入账或隐瞒收入，形成了税务上的风险加剧社会矛盾，妨碍和谐社会的构建受贿者暗中出卖本单位利益，造成管理的困难采购环节舞弊的风险前兆行为迹象要职人员突然离职重要岗人员变化快限制或阻挠其他人员接触供应商和相关资料提供资料异常缓慢先斩后奏，紧急采购多结果迹象关键岗位有与收入明显不符合的开支重要文件有丢失文件上有非正常修改（比如日期提前）对账长期不符合（包括由于某些争议导致的），无法解释或解释不清楚。第三方迹象有投诉或不满，长期未处理某一个问题长期不能解决组织和程序迹象组织结构设置和部门/岗位分工不足，权利过

8、于集中重要程序/环节控制不足供应商的文化和风格–网上曝光信息等等防范舞弊的实践应对舞弊的关键点必须明白为什么舞弊会发生必须确保可能促使员工进行舞弊的因素最小化必须了解企业中存在的舞弊机会必须查明暴露事项和高风险的区域并抑制舞弊机会必须知晓舞弊征兆必须就企业所期望的行为与员工进行沟通必须对已识别出的问题做出适当的反应，寻求对舞弊者的适当处罚与制裁舞弊防范措施框架公司治理道德守则内部控制内部审计采购环节的舞弊控制道德风险怎么理解道德风险道德风险