《审计目标》PPT课件(I)

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1、第五章审计目标课程体系安排编别章节内容学时讲授学时实验学时(一)注册会计师审计概论第一章注册会计师审计职业特点44第二章注册会计师法律责任22第三章职业道德基本原则和概念框架22第四章审计业务对独立性的要求22(二)审计基本原理第五章审计目标44第六章审计计划22第七章审计证据和审计工作底稿44第八章审计抽样442(三)审计测试流程第九章风险评估44第十章风险应对22(四)业务循环审计第十一章销售与收款循环的审计862******期中考试***2第十二章采购与付款循环的审计44第十三章生产与存货循环的

2、审计22第十四章货币资金的审计422(五)审计报告第十五章完成审计工作66第十六章审计报告862合计课时64566课程体系安排3本章主要内容一财务报表审计的总体目标（掌握）二财务报表审计的前提（掌握）三管理层认定（掌握）四具体审计目标（理解）五审计过程（五个阶段）（熟悉）4一财务报表审计的目标总体目标：（一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（二）按照审计准则的规定，根据审计结果对

3、财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。财务报表审计意见：是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法性）；是否在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性）。5（一）财务报表使用者对审计意见的需求1．利益冲突。财务报表使用者的利益与被审计单位管理层的利益大不相同。2．财务信息的重要性。财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源。3．复杂性。会计处理及报表的编制日趋复杂，缺乏会计知识者难以评估对报表的质量。4．间接性。因远离客户，财务报表使用者不可能接触到

4、编制财务报表依据的会计记录。6（二）评价报表的合法性1．选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；2．管理层做出的会计估计是否合理；3．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；4．财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。7（三）评价报表的公允性1．经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2．财务报表的列报、结构和内容是否合理；3．财务

5、报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。8（四）财务报表审计的作用和局限性财务报表审计属于鉴证业务，旨在提高财务报表的可信赖程度。由于审计存在固有限制，审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，只能提供合理保证。审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。9（五）财务报表审计目标的导向作用1.界定了注册会计师的责任范围2.直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围3.决定了注册会计师如何发表审计意见10二财务报表审计的前提1.由管理层编制，经管理

6、层认定；2.治理层监督编制过程，经治理层审核；3.CPA鉴证，对财务报表再认定。管理层和治理层认可与财务报告相关的责任。11(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报告，并使其实现公允。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件（信息、人员等）（一）管理层对财务报表的责任◆在治理层监督下，按适用会计准则和相关会计制度规定编制财务报表。◆管理层通过签署财务报告报告确认其责任。12（二）CPA对财务报表的责任遵守职业道德规范，

7、按照审计准则的规定完成审计工作；发表恰当的审计意见；签署审计报告，确认审计责任。◆注册会计师的责任是按审计准则的规定对财务报表发表审计意见。◆注册会计师通过签署审计报告确认其责任。13（三）两种责任不能相互取代管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。14三执行审计工作的基本要求（一）职业道德要求（二）职业

8、怀疑（三）职业判断（四）审计证据与风险（五）审计的固有限制（六）审计准则15不要求假设管理层不诚信，但也不能假设其诚信毫无疑问，应凭“证据”说话；不能因轻信管理层和治理层的“诚信”而满足于说服力不足的审计证据；不应使用管理层声明替代应获取的证据；如果审计证据相互矛盾，应调查清楚相关情况；对发现的错误和舞弊，不应将其视为孤立发生的事项，应考虑存在更大错报的风险。职业怀疑态度16CPA的职业判断：指在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。