《审计证据》PPT课件(I)

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1、第五章审计标准、审计证据与审计工作底稿第一节　审计标准一、审计标准含义用于评价或计量鉴证对象的基准。标准应该能够为预期使用者获取，渠道有：公开发布，报告中陈述，常识理解。二、审计标准的内容及分类审计标准包括若干按来源分类：正式标准和非正式标准按审计标准衡量的对象分为：财务审计标准和经济效益审计标准。三、标准的特征相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。第二节  审计证据一、审计证据的种类与特性（一）审计证据的涵义Ｐ１２８＋审计证据构成主要会计数据有效确认资料主要会计数据：原始凭证、记账凭证、各种账册等有效确认资料：各种文件（支票、发票、合同和会议记录等）律师、管理当局声

2、明书由询问、检查、观察及实地考察获得的资料审计人员获得的其他资料所有的会计资料都是审计证据吗？只有为特定审计目标服务的会计资料（二）审计证据的种类实物证据书面证据口头证据环境证据按证据的外形特征分类1.实物证据是通过实际观察或盘点获取的，用以确定某些实物资产是否存在的证据。实物证据是证明实物资产存在的非常有说服力的证据。但不能完全证实被审计单位对其拥有所有权。2.书面证据是CPA获得的各种以书面文件为形式的证据。书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。来源是直接影响证明力的主要因素。（1）外部证据外部证据是被审计单位以外的组织机构或人士编制的，它一般有较强的证明力。包括的

3、内容：直接递交CPA的外部证据；经被审计单位之手而提交CPA的外部证据；CPA为证明某个事项而自己动手编制的计算表、分析表等。（2）内部证据内部证据是由被审计单位组织机构或职员编制和提供的书面证据。包括的内容：会计记录；被审计单位管理当局声明书；其他书面文件。3.口头证据是被审计单位职员或其他有关人士对CPA的提问做口头答复所形成的一类证据。可靠性差，证明力较小。4.环境证据（也称状况证据）是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。具体包括：有关内部控制情况；被审计单位管理人员的素质；各种管理条件；管理水平。基本证据辅助证据实物和书面证据口头和环境证据按证据的证明力分类审计证

4、据的区别证据种类特点缺点方法类型会计报表认定审计目标实物证据证明力最强所有权和价值另行审计观察、监盘实物、现金、有价证券等存在、完整性、估价或分摊真实、完整、估价、截止书面证据最多计算、分析性复核、检查、查询及函证外部内部五大认定九个目标口头证据嘴里说出来的不足以证明事情的真相、需其他证据的支持、可靠性差。查询书面记载五大认定除机械准确性外（阿拉伯数字不准）环境证据不是基本证据只能一个目标观察、分析性复核内控情况、管理人员素质、管理条件、管理水平无总体合理性证据种类与具体审计目标的关系：证据种类具体审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据★★★

5、★书面证据★★★★★★★★★口头证据★★★★★★★★环境证据★思考为了证明某公司固定资产列报的金额100万元，应收集的审计证据类型应该有哪些？（三）审计证据的特性审计证据的充分性充分性：审计证据的数量方面的要求，它是对审计证据数量的最低要求。影响充分性的因素：2.CPA判断审计证据充分性、适当性的因素：（1）审计风险P99CPA对固有风险和控制风险的估计水平与所需的审计证据数量呈同向变动关系。固有风险、控制风险的大小又受下列因素影响：项目的性质；内部控制的性质和强弱；业务经营性质；管理当局的可信赖程度；财务状况；时常更换会计师事务所；（2）具体审计项目的重要性（3）CPA以

6、及业务助理人员的审计经验（4）审计过程中是否发现错误和舞弊（5）审计证据的类型与获取途径（6）经济因素（7）总体规模与特征审计证据的适当性适当性：审计证据质量方面的要求。即指审计证据的说服力和证明力，它包括相关性和可靠性两方面。相关性：审计证据应当与审计目标相关，例如：①CPA通过控制测试应考虑的相关事项包括控制测试获取的证据应能证实：内部控制设计是否合理；内部控制执行是否有效；内部控制在所审计的会计期间是否得到一贯遵守。②CPA通过实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括：资产或负债在某一特定时日是否存在（真实性）；资产或负债在某一特定时日是否归属于被审计单位（所有

7、权）；经济业务的发生是否与被审计单位有关（真实性）是否有未入账的资产、负债或其他交易事项（完整性）；会计记录金额是否恰当（估价、机械准确性）；资产或负债的计价是否恰当（估价）；收入与费用的配比是否恰当（截止）；会计报表项目的分类反映是否恰当，并前后一致（分类、披露）。（2）可靠性审计证据的可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。审计证据可靠性的判断如下表：影响因素可靠性来源书面证据，比口头证据可靠外部证据，比内部证据可靠已获独立的第三者确认的内部证据，比未获独立的第三者