外汇交易核算及外币交易折算

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1、第三章外汇交易的核算及外币报表折算第三章外汇交易的核算及外币报表折算3.1外汇的概念3.2外汇的管理3.3汇兑损益的计算与结转3.4外汇收支业务的账务处理3.5外币报表折算3.1外汇的概念一、外汇的定义外汇是指以外币表示的可用以国际结算的支付手段。我国外汇包括的内容具体有：(1)外国货币：纸币和铸币。(2)外币支付凭证：票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。(3)外币有价证券：政府债券、公司债券、股票等。(4)特别提款权、欧洲货币单位(5)其他外汇资产。3.1外汇的概念外汇必须具备的三个特征:1.必须是以外国货币表示的资产;2.必须是在国外能得到偿付的货币债权;3.必须是以可兑

2、换货币表示的支付手段3.1外汇的概念二、外汇的种类1.根据外汇能否自由兑换分：自由外汇：现汇记账外汇：清算外汇or协定外汇2.根据外汇来源不同分：贸易外汇：实物贸易外汇（贸易货款、交易佣金、运输费和保险费等）非贸易外汇：侨汇、旅游外汇、劳条外汇、私人外汇3.1外汇的概念三、外汇汇率外汇汇率指用某一国货币表示的另一国货币的价格，也是两种不同货币间的比价。3.1外汇的概念(一)汇率的标价方法直接标价法：它是指以一定单位的外国货币作为标准来折算本国货币的标价方法。如：1美元=6.34元人民币间接标价法：它是指将本国货币单位固定不变，用若干单位的外国货币来标出本国货币的单位价格，间

3、接地显示出外国货币价值的标价方法。如:1元人民币=0.1577美元3.1外汇的概念(二)外汇汇率的分类(1)按外汇交易的时间分:即期汇率：现汇汇率远期汇率：预期汇率或期汇汇率(2)按汇率发生的时间分现行汇率历史汇率(3)按企业记账所依据的汇率分记账汇率账面汇率3.1外汇的概念(4)按银行买卖外汇的汇率分：买入汇率：银行向客户买外汇时使用的汇率；卖出汇率：银行向客户卖外汇时使用的汇率;中间汇率：银行卖出价与买入价之间的平均汇率，即市场汇率。练习单选题：1.下面表述中不正确的是()：A.外汇必须同时具备以外币表示的国外资产、在国外能得到偿付的货币债权和可以兑换成其他支付手段的外

4、币资产这三个条件。B.自由外汇是指在国际金融市场上可以随时自由兑换成其他国家的货币,或可以随时自由买卖,并可以对任何国家自由支付的货币。C.记账汇率可以是现行汇率,也可以是历史汇率。D.买入汇率是指同业或客户向银行买入外汇时所使用的汇率。2.（）是指企业对发生的外币业务进行会计核算时所采用的汇率。A.中间汇率B.现行汇率C.记账汇率D.账面汇率练习多选题：1.采用直接标价法时（）：A.本国货币的数量固定不变B.外国货币的数量固定不变C.汇率升降通过本国货币变动来反映D.汇率升降通过外国货币变动来反映2.按外汇交易的时间不同,汇率可分为（）：A.现行汇率B.远期汇率C.即期汇

5、率D.历史汇率练习计算题：1)X企业结汇10万美元，银行美元买入价为8.3，卖出价为8.4元，收回人民币金额为多少?2)X企业购入1000万港元，银行港元买入价为1.0，卖出价为1.1元，支付的人民币金额为多少?3)X企业用10万港元兑换日元，银行港元买入价为1.02，卖出价为1.1元；日元卖出价为0.06，买入价为0.05，可兑换多少日元?3.1外汇的概念相关概念：现钞：外汇现钞是具体的、实在的外国纸币、硬币。汇出现钞：“钞卖汇买”现汇：是帐面上的外汇。第三章外汇交易的核算及外币报表折算3.1外汇的概念3.2外汇的管理3.3汇兑损益的计算与结转3.4外汇收支业务的账务处理

6、3.5外币报表折算3.2外汇的管理一、外汇管理的概念外汇管理是指政府对外汇的买卖、收付、移动、外汇凭证的发行与流通，实行管理与限制的一种制度，也是对一国外汇的流出、流入施加影响的一切政策措施我国的外汇管理行政法规：《中华人民共和国外汇管理条例》我国的外汇管理机关：国务院外汇管理部门及其分支机构3.2外汇的管理二、外汇账户的开立国家在外汇管理上给予企业一定的自主权，允许境内企业开立外汇账户，保留外汇收入。开立外汇账户的审批机构：国家外汇管理机关3.2外汇的管理三、购汇的管理外汇银行对企业购汇实行售汇制1.购汇的条件：外贸企业购汇时需提供与支付方式相适应的有效商业单据和凭证。（

7、如合同、正本提单等）2.购汇的程序3.购汇的注意事项：单据凭证真实；期末确认汇兑损益；可采用保值工具防范汇率风险。（利率调期、货币调期等）3.2外汇的管理四、有关外商投资企业外汇的管理（一）实行外汇登记管理和外汇年检制度（二）外汇账户的管理（三）外汇收支的管理第三章外汇交易的核算及外币报表折算3.1外汇的概念3.2外汇的管理3.3汇兑损益的计算与结转3.4外汇收支业务的账务处理3.5外币报表折算3.3汇兑损益的计算和结转一、记账本位币:记账本位币是指企业在会计核算中统一使用的作为计量单位的基本货币。我国企业一般以人