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时间:2019-07-03
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1、小企业现金流量表的编制张云内江师范学院经济与管理学院第一部分现金流量表基础知识一、现金流量表的定义对现金流量表的定义,应注意把握好以下几个方面:(一)现金流量表是一张反映某一特定会计期间的会计报表,而不是某一特定时点的会计报表。从会计科目的角度来看,反映的是会计科目在某一会计期间的发生额。(二)小企业在某一特定会计期间的现金流量的情况通常是通过现金流入、现金流出及其相互的关系来反映的。(三)按年度编制的现金流量表,反映的是小企业每年从1月1日起至12月31日止整个会计年度这一会计期间累计发生的现金流量情况。(四)按月份编制的现金流
2、量表,反映的是小企业在每个月月初第一天起至月末最后一天止这一会计期间发生的现金流量情况。按季度编制现金流量表时,反映的是小企业在每个季度第一天起至本季度末最后一天止这一会计期间发生的现金流量情况。(五)现金流量表的作用主要体现在三个方面:通过现金流量表,可以为财务报表使用者提供小企业一定会计期间内现金流入和流出的信息,便于使用者了解和评价企业获取现金的能力,据以预测企业未来现金流量。具体来讲,一是有助于评价小企业支付能力、偿债能力和周转能力;二是有助于预测小企业未来现金流量;三是有助于分析小企业利润质量及影响现金净流量的因素,掌握
3、小企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量,可以从现金流量的角度了解净利润的质量,为分析和判断企业的财务前景提供有用的会计信息。二、现金的定义作为现金流量表中反映的现金必须是可以随时用于支付的,不能随时用于支付的不属于现金。“可以随时用于支付”意味着该现金的使用不受第三方的限制,小企业有支配权可以使用和支付。据此,小企业的现金主要包括:(一)库存现金,是指小企业持有可随时用于支付的现金,与“库存现金”科目的核算内容一致;(二)银行存款,是指小企业存入银行或其他金融机构、可以随时用于支取的存款,与“银行存款”科目核算内容一致;(三
4、)其他货币资金,是指存放在银行或其他金融机构的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款外埠存款、和存出投资款等,与“其他货币资金”科目核算内容一致。三、现金流量表的列报要求(一)现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量,是指小企业现金流入(即收到现金)和现金流出(即支付现金)。需要说明的是,现金流量是指小企业与外部第三方之间发生的现金收付,外部第三方主要包括:材料供应商、销售客户、职工、投资者、债权人、政府部门等。因此,在现金流量表中,库存现金、银行存款和其他货币资金被视为一个整体,小企
5、业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。比如,小企业从银行提取现金,是小企业现金存放形式的转换,现金并未流出企业,不构成现金流量。根据小企业日常经营活动的性质和现金流量的来源,现金流量表将小企业一定期间产生的现金流量分为三类:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。其中,经营活动是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项;投资活动是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动;筹资活动是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。(二)现金流量应当分别
6、按照现金流入和现金流出总额列报。即实现“收支两条线”原则,现金流量表中的三种活动涉及到现金流量时,应分别现金流入和现金支出列示,不得以相互抵销后的净额进行列示,以全面揭示小企业现金流量的方向、规模和结构。需要说明的是,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金,与处置活动支付的现金,两者在时间上比较接近也紧密相关,以净额反映更能准确反映处置活动对小企业现金流量的影响。因此,“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”以净额进行反映。四、现金流量表的格式和组成项目现金流量表的项目主要有:经营活动产生的现金流量、投资
7、活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、现金净增加额、期初现金余额和期末现金余额等项目。项目行次本年累计金额本月金额一、经营活动产生的现金流量:销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1收到其他与经营活动有关的现金2购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3支付的职工薪酬4支付的税费5支付其他与经营活动有关的现金6经营活动产生的现金流量净额7二、投资活动产生的现金流量:收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金8取得投资收益收到的现金9处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额10短期投资、长期债券投资和长期股权投资
8、支付的现金11购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金12投资活动产生的现金流量净额13三、筹资活动产生的现金流量:取得借款收到的现金14吸收投资者投资收到的现金15偿还借款本金支付的现金16偿还借款利息支付的现金17分配利润支付的现金18
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