增值税税种介绍及我国增值税税收制度

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1、第二章增值税第一节增值税概述一、简介1.产生原因时间:一战后由美国耶鲁大学教授亚当斯和德国经济学博士西门子提出。1954年，法国首先诞生2.定义：——增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。增值额——企业在生产经营中新创造的价值理论增值额——..C+V+M=W法定增值额——法定增值额是指各国政府在增值税制度中人为规定的增值额(因扣除范围不同）增值税的性质-从理论上讲，增值额=V+M-就商品生产全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额，相当于该商品从生产到

2、流通所经历经营环节的增值额之和-就个别生产单位而言，增值额是这个单位的商品销售额或经营收入额扣除规定的非增值性项目后的余额（非增值项目=原材料+辅助材料+燃料+动力+固定资产折旧）增值税征税情况（税率10%）阶段销售额进项税额销项税额本阶段应纳税额国家取得税款消费者承担甲：原材料、零配件产制100000100010001000——乙：产品组装200001000200010001000——丙：批发300002000300010001000——丁：零售4000030004000100010004000

3、增值税的类型-生产型增值税：税基=工资+利息+利润+租金+折旧-收入型增值税：即理论上的增值税-消费型增值税：税基=工资+利息+利润+租金-（固定资产-折旧）实例：例：某企业销售收入100万元，购入流动资产45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额。类型销售额扣除外购扣除外购法定增值额流动资产固定资产生产型10045055收入型10045550消费型1004536194.增值税类型比较生产型增值税：不允许扣除固定资产优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；2）可实行发票扣税法缺点：

4、1）存在重复征税2）不利于固定资产投资大的企业3）不利于企业更新设备4.增值税类型比较（续）收入型增值税——扣除固定资产当期的折旧费优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增值税。缺点：1）要求较高的会计核算水平和税收管水平。2）不能采取发票抵扣方式。4.增值税类型比较（续）消费型增值税——允许将当期购置固定资产的价款一次性全部扣除。优点：1）能实行规范的发票扣税法；2）鼓励企业投资固定资产。缺点：影响国家财政收入。二、增值税的特点1．中性税收；2．能够避免重复计税；3．能够促进专业化协作；4．

5、有利于商品流通，稳定财政收入；5．鼓励出口：出口退税，有利于国际竞争；6．减少税收扭曲；7．税负可转嫁。增值税的经济影响-前提条件：理论上的增值税（消费型、全面、发票抵扣、价外税、单一税率、出口零税率）-增值税的中性（对企业组织结构选择的影响）-对经济增长的影响（宏观经济效益、外向型经济、投资）-对经济稳定的影响（财政收入、自动稳定功能）三、增值税的计税方法(一)直接计税法直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额,然后以此为依据乘以适用税率,计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因

6、计算法定增值额的方法不同分为"加法"和"减法"两种。1.加法加法是指纳税人在纳税期内,将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目,如工资、租金、利息、利润和其他增值项目等累加起来,求出增值额,再直接乘以适用税率,即为应纳增值税额的方法。其基本计算公式为:应纳税额=(工资+利息+租金+利润+其他增值项目)×增值税适用税率2.减法减法又称扣额法,是以纳税人在纳税期内销售应税货物〈或劳务〉的销售额全值,减去非增值项目金额,如外购原材料、燃料、动力等后的余额作为增值额,再乘以增值税税率,计算出应纳税

7、额的方法。其基本公式为:应纳税额=(销售企额-非增值项目金额)x增值税率单选从理论上说，作为增值税课税对象的增值税是指（）AV+MBVCMDC+V+M第二节增值税的基本制度一、增值税的征税对象流转税的征收：1.销售货物－除无形资产、不动产外均征收增值税－部分消费品除征收增值税外，还同时征收消费税－销售无形资产和不动产征收营业税2.提供劳务－提供加工、修理修配劳务征收增值税－提供除加工、修理修配外的劳务征收营业税－部分消费行为除征收营业税外，还同时征收消费税3.进口货物－征收增值税和关税二、增值税

8、的征税范围（一）一般规定增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。由此而产生的增值额是增值税的计税依据。货物指有形动产。加工是指受托加工货物，修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。只有此三类劳务征收增值税。例外：单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，免征增值税。进口货物包括：报关进口的货物，从保税区、保税仓库、保税行中转出投入国内市场的货物。对进口货物全额征收增值税，不进行任何抵扣。进