《增值税核算》PPT课件

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1、第七节、应交税费应交税费，是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照权责发生制的原则，采用一定的计税办法预先提取但尚未解交的各种税费。增值税消费税营业税资源税所得税土地增值税城市维护建设税房产税土地使用税车船使用税个人所得税教育费附加一、应交增值税1.增值税的概念增值税，是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。2.增值税的纳税人及其分类一般纳税人增值税纳税人小规模纳税人凡年应征增值税销售额在规定标准（工业为100万元，商业为180万元）以上的从事货物生产或

2、提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人,会计核算健全的经申请。增值税纳税人，是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。3.增值税的特点实行价外计税按增值环节计税按增值额计税特别重视专用发票的取得和使用4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算应纳增值税额=当期销项税额－当期可抵扣的进项税额纳税人当期应税销售额当期销项税额=×增值税税率纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用。基本税率17%;低税率13%;零税率计算公式当期进项税额其他准予抵扣的进项税额纳税人购进货物或接受劳务从销货方取得的增值税专用发票上

3、注明的增值税额进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税额一般纳税人购进免税农产品，可按买价10%的扣除率计算的进项税额；一般纳税人销售和外购货物所支付的运输费用，可根据运费结算单据所列金额的7%扣除率计算的进项税额。1、账户设置37、应交税费应交税费的减少实际计算应交税额应交税费的增加1、种类：负债类2、内容：该账户用来核算企业的应交税费的增加、减少及结余等情况3、方向：4、明细账设置：按照应交税费的种类设未交的应交税额多交的应交税额5、应交税费的核算（一）应交增值税37-1应交税费——应交增值税进项税额减免税款已缴税金出口抵减内销产品应税额转出未交增

4、值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税企业尚未抵扣的增值税37-1、应交税费——应交增值税已交税金转出多交增值税月末尚未抵扣的进项税额进项税额转出未交增值税销项税额进项税额转出37-2、应交税费——未交增值税月末转入多交的增值税月末转入未交的增值税月末多交的增值税月末未交的增值税缴纳上月未交的增值税1、种类：负债类2、内容：该账户用来核算企业的应交税费的增加、减少及结余等情况3、方向：4、明细账设置：按照应交税费的种类设（一）应交增值税-进项税业务流程1.采购物资应交税费——应交增值税（进项税额）材料采购（生产成本、管理费用、原材料）应付账款应付

5、票据银行存款业务流程1.采购物资【例】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税5100元。价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。业务举例应交税费——应交增值税（进项税额）材料采购银行存款35100510030000会计分录借：材料采购——甲材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100【例】合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款30000元，增值税5100元。价、税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。业务举例业务流程2.接受投资转入的物资应交税费

6、——应交增值税（进项税额）原材料实收资本（股本）资本公积业务流程2.接受投资转入的物资业务举例【例】合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为800000元，增值税额为136000元，中日公司取得合安公司1.1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为80000000元。应交税费——应交增值税（进项税额）原材料实收资本资本公积88000056000136000800000会计分录2.接受投资转入的物资借：原材料——乙材料800000应交税费——应交增值税（进项税额）136000贷：实收资本880000资本公积——资本溢价56

7、000业务举例【例】合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为800000元，增值税额为136000元，中日公司取得合安公司1.1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为88000000元。业务流程3.接受应税劳务应交税费——应交增值税（进项税额）生产成本、委托加工物资、管理费用应付账款银行存款业务流程3.接受应税劳务业务举例【例】合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4680元，专用发票上注明修理费为4000元，增值税为680元。应交税费——应交增值税（进项税额）管理费用银行存款68040004680会计分录3.接

8、受应税劳务借：管理费用4000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存