财务报表分析基础x

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1、池国华王玉红徐晶编著财务分析第一章财务报表分析基础本章主要内容1主要内容财务报表体系构成1资产负债表的结构与内容2利润表的结构与内容3现金流量表的结构与内容4股东权益变动表的结构与内容5学习目标1理解财务报表体系的构成及其联系了解财务报表和财务报告的含义掌握主要财务报表的结构、内容和作用123财务报表体系构成财务报表构成资产负债表利润表所有者权益变动表现金流量表附注1.1.1财务报告的体系1财务报表体系构成1.1.1财务报告的体系1财务报告体系财务表（含附注）公司当年重要会议事项说明审计报告财务报表（含附注）公

2、司当年重要会议事项说明财务报表体系构成1.1.1财务报告的体系财务报告构成财务报告是指公司对外提供的反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它不但包括财务报表及附注，而且涵盖了企业应当对外披露的其他信息。1图1—1年度报告体系的构成年度报告体系审计报告财务报表当年重要会议重要事项说明基本报表报表附注资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表底注旁注符合企业会计准则的要求符合相关监管部门（如中国证监会）的要求财务报表体系构成1.1.2财务报表的形成取得原始凭证填制记账凭证登记日记账

3、明细账总账编制试算平衡表编制财务报表1流量期初存量期末存量财务报表体系构成1.1.3财务报表之间的关系资产负债表是存量报表，它报告的是在某一时点上的价值存量。利润表、现金流量表和股东权益变动表是流量报表，它们度量的是两个时点的存量变化。财务报表之间关系的整体描述图1—3存量与流量关系示意图1财务报表体系构成1.1.3财务报表之间的关系不同财务报表之间的具体关系资产负债表与利润表的关系资产负债表与现金流量表的关系资产负债表与股东权益变动表的关系利润表与现金流量表的关系利润表与股东权益变动表的关系1资产负债表的结构

4、和内容1.2.1资产负债表的结构资产负债表是一种静态报表，其编制基础是权责发生制，我国企业的资产负债表是按双边式编制，左右双边平衡，其编制原理遵循“资产=负债+所有者权益”。1企业流动资产非流动资产资产流动负债非流动负债所有者权益债权人股东负债+所有者权益资金的占用（投资）资金的来源（筹资）图1-5资产负债表结构简表资产负债表的结构和内容1.2.2资产负债表的内容资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。流动资产非流动资产1资产负债表的结构和内容1.2.2资产负

5、债表的内容负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债非流动负债1所有者权益资本公积未分配利润股本盈余公积1资产负债表的结构和内容1.2.2资产负债表的内容资产负债表的结构和内容1.2.3资产负债表的附表资产负债表主要附表资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应缴税费明细表1资产负债表的结构和内容1.2.4资产负债表的作用揭示经济资源总量及其分布形态1反映企业资金来源及其构成情况2获取企业资产流动性水平信息3提供分析企业偿债能力的信息41利润表的结构和内容1.3.1利润表

6、的结构利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，因此它是一种动态报表。我国企业的利润表是采用多步式格式编制，其编制原理遵循“利润=收入-费用”，利润表的编制基础是权责发生制。我国企业利润表包括了营业利润、利润总额和净利润三种利润形式。1项目企业各种活动一、营业收入经营活动减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用筹资活动资产减值损失非经营活动加：公允价值变动损益非经营活动投资收益投资活动汇兑收益筹资活动二、营业利润（亏损以“-”填列）正常活动加：营业外收入非正常活动减：营业外支出三、利润总额（亏

7、损总额以“-”填列）大部分活动减：所得税费用税收活动四、净利润（亏损以“-”填列）全部活动表1-6利润表与企业各种活动的对应关系利润表的结构和内容1.3.2利润表的内容生产经营产生的营业收入减去为实现这些成本收入发生的费用营业利润在营业利润的基础上考虑营业外收支后的利润结果利润总额即EPS,之税后利润与股本总数的比率每股收益在在利润总额的基础上扣除按规定应缴纳的所得税后的利润留成净利润1利润表的结构和内容1.3.3利润表的附注利润表的附注（主要包括）利润分配表经营分部报告11.3.4利润表的作用揭示企业经营成果

8、1反映企业的盈利能力2有助于分析企业偿债能力3有助于企业进行合理经营决策4利润表的结构和内容有助于考核评价经营者的经营业绩51现金流量表的结构与内容1.4.1现金流量表的结构现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它以现金流量为基础体现了企业全部活动的总体状况。现金流量表反映了企业的现金流量状况，是一种动态报表，编制的基础是收付实现制，编制原理遵循“