财务报表分析基础.ppt

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1、第一章财务报表分析基础本章学习目标了解财务报表和财务报告的含义理解财务报表体系的构成及其联系掌握主要财务报表的结构、内容和作用本章主要内容及重点第一节财务报表体系构成第二节资产负债表的结构、内容与作用第三节利润表的结构、内容与作用第四节现金流量表的结构、内容与作用第五节所有者权益变动表的结构、内容与作用第一节财务报表体系构成一、财务报告的体系二、财务报表的形成三、财务报表之间的关系财务报告及其构成财务报表及其构成年度报告体系一、财务报告的体系财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经

2、营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括：（1）财务报表（2）其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。财务报表是财务报告的重心，它由报表本身及其附注两部分构成。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表；附注是财务报表的有机组成部分。按会计报表反映的经济内容可分为资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表按会计报表编制范围可分为企业会计报表合并会计报表按会计报表的使用对象可分为对外会计报表对内会计报表按会计报表编制时期来可划分为年度

3、报表季度报表月度报表财务报表的种类年度报告是公司以年度为时间单位，定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。年度报告与财务报告并不相同，财务报告是年度报告的重要组成部分，但年度报告的内容并不局限于财务报告。年度报告体系一般包括三个方面的内容：（1）审计报告；（2）财务报表（含财务报表附注）；（3）公司当年重要会议及重要事项说明。年度报告体系的构成P5图1-1年度报告的具体内容1.公司基本情况2.会计数据和业务数据摘要3.股本变动及股东情况4.董事、监事、高级管理人员和员工情况5.公

4、司治理结构6.股东大会情况简介7.董事会报告8.监事会报告9.重要事项10.财务报告：审计意见全文、审计会计报表及其附注二、财务报表的形成取得原始凭证填制记账凭证登记日记账、明细账和总账编制试算平衡表编制财务报表见教材P7图1-2三、财务报表之间的关系财务报表之间关系的整体描述期初存量期末存量流量利润表期初资产负债表期末资产负债表现金流量表所有者权益变动表不同财务报表之间的具体关系（P7-9）（1）资产负债表与利润表的关系（2）资产负债表与现金流量表的关系（3）资产负债表与所有者权益变动表的关系（4）利润表与现金

5、流量表的关系（5）利润表与所有者权益变动表的关系资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等主要财务报表之间的关系：P9图1-4第二节资产负债表的结构、内容、作用资产负债表的结构资产负债表的内容资产负债表的附注资产负债表的作用资产负债表的结构流动资产非流动资产所有者权益（净资产）非流动负债流动负债企业投资人债权人资金占用（投资活动）负债+所有者权益资金来源（筹资活动）资产=有“报告式”和“T型式”两种形式。资产=负债+所有者权益资产负债表的内容资产类项目（P11表1-2资产负债表）—流动资产—非流动资产负债

6、类项目—流动负债—非流动负债所有者权益类项目资产负债表的附注资产负债表主要附表：资产减值准备明细表应付职工薪酬明细表应交税费明细表资产负债表其它附注资料资产负债表的作用揭示经济资源总量及其分布形态反映企业资金来源及其构成情况获取企业资产流动性水平信息提供分析企业偿债能力的信息利润表的结构利润表的内容利润表的附注利润表的作用第三节利润表的结构、内容、作用利润表的结构有“单步式”和“多步式”两种形式。利润＝收入－费用多步式利润表包括营业利润、利润总额和净利润三种利润形式。多步式利润表格式（P17表1-6）利润表的内容

7、利润表的基本格式和内容（P18表1-7）营业利润利润总额净利润每股收益（EPS）利润表的附注利润表主要附表利润分配表（P20表1-8）分部报表－业务分部（P20表1-9）－地区分部（P21表1-10）利润表其它附注资料利润表的作用揭示企业经营成果反映企业盈利能力有助于分析企业偿债能力有助于企业进行合理经营决策有助于考核评价经营者的经营业绩第四节现金流量表的结构、内容、作用现金流量表的结构现金流量表的内容现金流量表的作用现金流量表的结构现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它以

8、现金流量为基础体现企业全部活动的总体状况。编制基础是现金收付制，编制原理是:现金流入-现金流出=现金流量净额现金流量表现金流量包括：经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量三个部分。现金流量表格式（P23表1-11）现金流量表的内容现金流量表基本格式和内容（P231-12）经营活动产生的现金流量（“造血”）投资活动产生的现金流量（“放血”）筹资活动产生的现金流