财务报表与分析

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1、第九章财务报表与分析本章要点财务报表的解读财务报表的比率分析法财务报表的综合分析法3第一节财务分析概述一、财务分析的作用对内：揭示生产经营活动中存在的问题业绩评价对外：为利益相关者提供决策依据4二、财务分析的目的评价企业的偿债能力评价企业的资产管理水平评价企业的获利能力评价企业的发展趋势5三、财务分析的基础1.资产负债表资产负债表是反映企业一定日期财务状况的会计报表。2.损益表损益表也称收益表或利润表，是反映企业在一定期间生产经营成果的财务报表。3.现金流量表以现金及现金等价物为基础，采用收付实现制原则编制的财务状况变动表，是企业对外报送的一张重要会计报表反映企业一定会计

2、期间现金和现等价物流入和流出的报表。现金流量表的内容可分为三部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量及筹资活动的现金流量。经营活动产生的现金流量现金流入有：销售商品、提供劳务收到的现金，包括收回应收帐款或应收票据的现金收入；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金，如收到的罚款收入、赔偿收入等。现金流出有：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。投资活动产生的现金流量现金流入有：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固

3、定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金；现金流出有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；投资所支付的现金；筹资活动产生的现金流量现金流入有：吸收投资所收到的现金；借款所收到的现金；现金流出有：偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；现金流量表的作用主要有：①提供了本会计年度现金流量的信息；②提供了当期净利润与现金净流量之间差异的信息；③有助于预测企业未来创造现金流量的能力以及企业向所有者分派利润、对外融资的能力；④有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，为分析和判断企业的财务前景提供信息；⑤有助于评价企业财务弹性。粤电力2007

4、年度：经营活动现金流入：11,849,239,263经营活动现金流出：9,251,904,900经营活动现金流量净额：2,597,334,363投资活动现金流入：66,924,323投资活动现金流出：3,730,527,544投资活动现金流量净额：-3,663,603,221筹资活动现金流入：13,452,106,236筹资活动现金流出：12,305,755,900筹资活动现金流量净额：1,146,350,336汇率变动对现金的影响-2,354,150现金净增加额：77,727,3282007年初现金余额2,099,520,5112007年末现金余额2,177,247,8

5、392007年现金增加2,177,247,839-2,099,520,511=77,727,32814主体：内部分析和外部分析对象：资产负债表分析、利润表分析和现金流量表分析方法：比率分析法和比较分析法目的：偿债能力分析、获利能力分析、营运能力分析、发展趋势分析和综合分析四、财务分析的种类第二节财务分析财务分析是以企业财务报表反映的财务指标为主要依据，采用一系列专门的财务分析技术与方法，用以揭示各项财务指标之间的内在联系及其所体现的经济含义，对企业的财务状况和经营成果进行分析评价的一项管理活动。基本方法是比较分析法和比率分析法。一、结构比率分析通过计算某项财务指标的各组成

6、部分占总体的比重，来反映部分与总体的关系。资产负债表的总体是资产总额或负债及所有者权益总额；利润表的总体是营业收入；现金流量表的总体是现金流入总计或现金流出总计。项目20072006流动资产18.819.0非流动资产81.281.0流动负债27.735.1非流动负债22.38.9股东权益50.056.0项目20072006营业收入100100营业成本79.074.9管理费用5.66.5财务费用3.21.7营业利润11.915.8利润总额11.815.7净利润8.010.5现金流入结构20072006经营活动现金流入46.755.2投资活动现金流入0.30.1筹资活动现金流

7、入53.044.7合计100100现金流出结构20072006经营活动现金流出36.641.7投资活动现金流出14.719.0筹资活动现金流出48.739.3合计100100二、相关比率分析是将两个性质不同但又相互联系的财务指标进行比较，计算比率来反映一定的经济关系。相关比率指标主要分为四类：第一类是偿债能力比率；第二类是营运能力比率；第三类是盈利能力比率；第四类是成长能力比率1、偿债能力流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金流动负债比率＝年经营现金净流入/流动负债资产负债率=负债总额/资产总额已获利息倍