行为和资源税法律制度

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1、2009年初级会计资格考试辅导　经济法基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　第六章　财产、行为和资源税法律制度本章考情分析　　本章是2007年考试大纲完全新增的内容，共包括9个小税种。分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。在2007年、2008年的考试中，本章的题型均为客观题，出现频率较多的是房产税、印花税和契税。　　2009年教材本章变化不大,但个别税种有政策调整,具体是:　　第三节印花税　　(1)自2008年9月19日起，对买卖、继承、赠予所书立A股

2、、B股股权转让书据的出让方按1‰税率征收证券（股票）交易印花税，对受让方不再征税。　　(2)自2008年11月1日起，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。　　第四节契税　　自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房，契税税率暂统一下调到1%。　　第八节土地增值税　　2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题判断题合计2008年5分4分2分11分2007年4分4分1分9分2006年－－1分1分本章内容结构和重点内容：　　本章涉及9个税种的内容。其中大纲要求：　　1.掌握的税种有2个：

3、房产税、印花税；　　2.熟悉的税种有7个：契税、城镇土地使用税、城市维护建设税、车辆购置税、土地增值税、资源税、车船税。　　3.每个税都是三个要点问题：纳税人、征税范围、应纳税额的计算。　　课程讲解　第一节　房产税一、房产税的概念——属于财产税　　房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产产权所有人或经营管理人等征收的一种税。　　【提示1】独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。　　【提示2】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。二、房产税的

4、纳税人与征税范围　　（一）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）　　　　　　第22页2009年初级会计资格考试辅导　经济法基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　内拥有房屋产权的单位和个人。　　1.纳税人的一般规定　　（1）产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人；　　　　（2）产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；　　（3）产权出典的，承典人为纳税人；　　【提示】房产出租的，由房产产权所有人（出租人）为纳税人。　　（4）产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。　　2.纳税人的具体规定：　　（1）对个人

5、所有的非营业用的房产免征房产税。　　（2）外籍人员和华侨、港澳台同胞在内地拥有房产的，应当按照《城市房地产税暂行条例》的规定缴纳房地产税，不适用《房产税暂行条例》。　　【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（　）（2008年）　　【答疑编号911060101】　　【答案】√　　　【解析】本题考核房产税的纳税人。房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。　　【例题2·多选题】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（　）。　　A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人　　B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人　

6、　C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人　　D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人　　【答疑编号911060102】　　【答案】ACD　　【解析】本题考核房产税的纳税义务人。将房屋产权出典的，承典人为纳税人，所以B是不符合规定的。　　（二）房产税的征税范围　　房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。三、房产税的计算（重点）　　1.两种计税方法计税方法计税依据税　率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金12%全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%）　

7、　【提示】对个人按照市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%的税率征收房产税。　　【例题3·单选题】某企业一幢房产原值600000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，该房产年度应缴纳的房产税税额为（　）元。（2008年）　　A.9360　　B.7200　　C.5040　　D.2160　　【答疑编号911060103】　　【答案】C　　　　　　第22页2009年初级会计资格考试辅导　经济法基础　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　【解析】本题考核房产税的计算。从价计征的房产税以房产余值作为