第6章财产行为和资源税法律制度

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1、第六章财产行为和资源税法律制度【本章主要内容】第一节房产税法律制度第二节车船税法律制度第三节印花税法律制度第四节契税法律制度第五节城镇土地使用税法律制度第六节城市维护建设税法律制度第七节车辆购置税法律制度第八节土地增值税法律制度第九节资源税法律制度【基本要求】一、掌握房产税纳税人、征税范围、应纳税额的计算二、掌握印花税纳税人、征税范围、应纳税额的计算三、熟悉车船税纳税人、征税范围、应纳税额的计算四、熟悉契税纳税人、征税范围、应纳税额的计算五、熟悉资源税纳税人、征税范围、应纳税额的计算六、熟悉城镇土地使用税纳税人、征税范围、应纳税额的计算七、熟悉车辆购置税纳税人、征税范围、应纳税额的计算八、熟悉

2、土地增值税纳税人、征税范围、应纳税额的计算九、熟悉城市维护建设税纳税人、征税范围、应纳税额的计算【考试内容】第一节房产税法律制度本节主要内容：1、房产税的概念2、房产税纳税人和征税范围3、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算4、房产税纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限本节考试情况分析：2、房产税纳税人和征税范围：2个单选一、房产税的概念房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税价格或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。二、房产税纳税人和征税范围㈠房产税纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。具体包括产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或

3、者使用人。1、产权属于国家所有的，经营管理单位为纳税人；2、产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；3、产权出典的，承典人为纳税人；4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，房屋代管人或者使用人为纳税人。外籍人员和华侨、香港、澳门、台湾同胞在内地拥有房产的，适用《城市房地产税暂行条例》，不适用《房产税》暂行条例。㈡房产税的征税范围房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。【独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不征房产税。】三、房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算㈠房产税的计税依据房产税以房产的计税价值或房产租金收入

4、为计税依据。1、从价计征。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产税依据房产原值一次减除10～30%后的余值计算缴纳。2、从租计征。从租计征的房产税是以房屋出租取得的租金收入为计税依据。需要注意的是：⑴关于投资联营的房产，对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；⑵对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应当根据《房产税暂行条例》的有关规定以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。㈡房产税的税率房产税采用比例税率，依照房产余值从价计征的，税率为1.2%；依照房产租金收入计征的,税率为12%。从2001年1

5、月月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。㈢房产税应纳税额的计算1、从价计征的房产税应纳税额的计算应纳税额=应税房产原值*（1-扣除比例）*1.2%2、从租计征的房产税应纳税额的计算应纳税额=租金收入*12%（或4%）四、房产税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限㈠纳税义务发生时间1、纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2、纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3、纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5、纳税人购置

6、存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。7、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。㈡纳税地点房产所在地㈢纳税期限按年计算、分期缴纳*近年考题评析*：*、王某将自有的一栋房屋出典给李某，房产税应为李某缴纳。（）（2008年判断）1、根据《房产税暂行条例》规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（）。（2002年单选）A、房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人B、房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人C、房产产权属

7、于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人D、房产产权属于国家所有的，其经营管理单位为房产税纳税人2、根据《房产税暂行条例》规定，下列不属于房产税纳税人的是（）。（2003年单选）A、城区房产使用人B、城区房产代管人C、城区房产所有人D、城区房产出典人4、某单位有一处原值为30万元的房产，已知当地房产税的扣除率为30％，某单位应缴纳的房产税为（）万元。（2008年单选）A、0．252B、2．52C、0