同一控制合并财务报表习题

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1、1【例10-1】非同一控制下的控股合并在购买日和购买日后合并财务报表的编制。假定P公司20×7年1月1日以212000元银行存款购买了S公司80%的股权,P公司控制了S公司。该项控股合并为非同一控制下的合并。20×7年1月1日在购买交易发生后P公司和S公司的试算平衡表如表10-1所示.在购买日，S公司部分资产和负债的账面价值与公允价值存在差异,详细资料见表10-2.除表10-2列示的资产和负债外,其他可辨认净资产的公允价值与账面价值一致。假设P公司与S公司之间除了投资与被投资关系之外,未发生其他内部交易,并假设公司的会计处理与税法规

2、定之间不存在任何差异,且不考虑所得税对合并报表的影响。23同一控制下下合并财务报表的编制原理控制权取得日的工作底稿【例10-4】P公司20×7年1月1日以212000元银行存款购买了S公司80%的股权，P公司控制了S公司。假定该项控股合并为同一控制下的合并，按《企业会计准则第33号——合并财务报表》的规定，应该采用权益结合法进行处理。其他资料同【例10-1】。P公司的资本公积中股本溢价为400000元。41、认定购买方与计量企业合并成本20×7年1月1日，为记录对S公司的投资,P公司应编制如下会计分录：借：长期股权投资——S公司16

3、8000资本公积44000贷：银行存款21200052、合并工作底稿的调整与抵销分录（1）将P公司的长期股权投资与S公司的净资产抵销,将S公司可辨认净资产账面价值的20%确认为少数股东权益。借：股本50000资本公积40000盈余公积107000未分配利润13000贷：长期股权投资——S公司168000少数股东权益420006项目P公司S公司调整与抵销分录合并后金额借贷资产1290000390000①1680001512000负债294000180000474000股本20000050000①50000200000资本公积55600

4、040000①40000556000盈余公积235000107000①107000235000未分配利润500013000①130005000少数股东权益①4200042000净资产合计9960002100001038000抵销分录合计30600030600020×7年1月1日P公司编制的合并资产负债表工作底稿简表所示。710.6.2控制权取得日后第一年的工作底稿【例10-5】承【例10-4】，假定S公司20×7年实现净利润21000元，提取盈余公积2100元，当年没有分配股利，年末未分配利润31900元。20×7年间P公司与S公司

5、之间未发生集团内部交易,并假设公司的会计处理与税法规定之间不存在任何差异,且不考虑所得税对合并报表的影响。8（一）调整分录为：1.将长期股权投资按权益法进行调整:借:长期股权投资16800贷:投资收益16800（二）抵销分录为:2.将子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销借:子股本50000子资本公积40000子盈余公积109100子公司未分配利润31900贷:长期股权投资184800少数股东权益4620093.将母公司按权益法确认的投资收益抵销借:投资收益16800少数股东收益4200年初未分配利润13000贷:提取盈余公积21

6、00年末未分配利润3190010项目P公司S公司调整分录合并后金额借方贷方收入500000240000740000投资收益③16800①16800费用422000219000641000净利润7800021000168001680099000少数股东损益③42004200归属母公司损益94800年初未分配利润500013000③1300013000利润分配328002100③210032800年末未分配利润5020031900340001890067000（转下）20×7年12月31日合并资产负债表工作底稿简表所示。11项目P公司S

7、公司调整分录合并后金额借贷资产11810004200001601000长期股权投资168000①16800②184800商誉资产合计1349000420000168001848001601000负债300000189000489000股本20000050000②50000200000资本公积55600040000②40000556000盈余公积242800109100②109100④85600328400未分配利润5020031900②3190034000③319001890067000少数股东权益②4620046200调整分录合计

8、3778003778001210.6.3控制权取得日后第二年的工作底稿【例10-6】承【例10-5】假定S公司于20×8年2月28日发放现金股利16000元，20×8年实现净利润54000元，提取盈余公积5400元。20×8年度P公司