混凝土行业税收漏洞及其审计方法

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3、混凝土行业依然存在严重的税收漏洞。以下是我对本国混凝土行业的分析以及对其税收专项审计问题进行的研究与探讨。　　一、混凝土行业的特点　　国家通过制定法律，加强监管等一系列措施，对混凝土行业的税收问题起到了一定的管制作用，但是由于混凝土行业自身的特点，导致了税收漏洞的产生。混凝土行业的特点归结起来有以下三点：　　首先，投资大，混凝土行业涉及到很多个方面，原材料、设备的购进资金需求大，成本相对其它行业较高；其次，在建筑领域中，混凝土行业的施工流程相对较简单，主要以大型机械操作为主，产量大；最后，风险大，一方面，国家监督部门对产品质量

4、要求高，报废产量不能再利用，而由于该行业规范性不够，供应商良莠不齐，加大了该行业的运营风险；另一个方面，该行业返利周期长，初期资金投入大，下游客户货款拖欠现象较普遍，使得企业在资金方面运作困难，也增加了经营风险。　　二、混凝土行业税收漏洞　　混凝土这一大型建筑行业存在严重的税收漏洞，表现在以下几个方面：　　该行业临界于营业税行业与增值税行业之间，受制约程度相对小，纳税人有可能利用国家相关法律法规的不完善，在购进产品与销售产品这两大环节间操纵利润。具体来讲，由于该行业销售对象在进行经济活动时多缺乏自律性，经常不索取增值税专用发票

5、，也有一些由于拖欠资金，使得混凝土企业实现销售后，经常不按时开具增值税发票，而在材料购进环节，由于供应商有些为外地小石料厂等，发票管理相对不规范，因而不能排除混凝土企业取得虚开代开发票的可能，另外由于材料中运费一块占用成本较大，一些企业采用两票制结算方式，运费和货款分开开具发票，而运费发票，也存在很多不规范的地方，混凝土企业的税收风险也由此产生。　　该行业可能在产品的生产、销售环节存在虚报的情况，如上文所述，混凝土行业界于营业税与增值税之间，企业可能对已销售产品数量瞒报、少报，或是对已销售产品延迟申报，可能导致税款流失。另外，

6、很多混凝土企业和建筑企业通常隶属于同一企业集团，因此有很多企业不按实向有关部门申报部分自用产品，或是谎报自用产品的价格。这一系列企业非法行为，都会导致混凝土行业在产品的生产、销售与使用环节上减少相关赋税。　　混凝土行业非法减少应缴赋税的另一种手段是在卖家支付资金时期，部分卖家通常不会支付全部应付资金，而是用其它可抵押债款的实物偿还给该企业，而这部分实物则被企业负责人有意瞒报逃避相关税款。　　由于混凝土行业自身的特点，其返利周期长，企业在前期设备投入巨大，无法在短时间内偿清贷款，使得企业运营周转相对困难，从而企业负责人会想方设法

7、拖欠和少缴各项税款，一方面对应缴纳的税款不及时上报和支付，从而使得部分应缴税款无限期拖延以致最后无形的流失；另一方面一些企业对前期投入的各项大型设备如泵车、搅拌车等人为定性为运输工具，从而缩短折旧年限，大量增加前期折旧费用，从而降低利润或增加亏损，达到不缴或少缴税款的目的，实际上，根据国家固定资产分类标准，该类设备应归属于专用设备33类混凝土搅拌运输车按不低于十年进行折旧。　　部分企业负责人严重缺乏自觉纳税、缴税意识，可能通过账外经营方式瞒报收入，将其入账年收入控制在一定范围以内，不申请认定一般纳税人，因为国家对一般纳税人的征

8、收率为百分之六，而小规模纳税人适用税率仅为百分之三，企业负责人通过该种方法少履行其纳税义务，这也使得国家的税收收入被削减。　　三、混凝土行业税收专项审计技巧　　税收专项审计应当具有公正性、独立性，要求审计人员具有较高的专业业务素质。基于以上所述混凝土行业所具有的特点以及存在的