财务会计第二章货币资金和应收款项资料

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1、上海立信会计学院1财务会计上海立信会计学院2学习目标与要求通过本章的学习，你应当：1.了解货币资金的三种形式；2.掌握货币资金日常收付的会计处理；3.熟悉货币资金的管理与内部控制；4.掌握应收票据的概念、计价及应收票据取得、贴现、到期收回的会计处理；5.掌握应收账款的概念、确认及其会计处理。第二章货币资金与应收款项上海立信会计学院3第二章货币资金及应收款项第一节货币资金第二节应收款项上海立信会计学院4第一节货币资金货币资金：是指直接以货币形态存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。是流动性最强的资产。上海立信会计学院5第一节货币资金一、库存现金（一）库存现金

2、的核算范围在我国会计核算中，库存现金包括库存的人民币和外币。有外币现金的企业，应当分别按人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。上海立信会计学院6（二）库存现金的核算1.现金收入借：库存现金贷：有关账户（按现金的来源）2.现金支出借：有关账户（按现金的用途）贷:库存现金第一节货币资金上海立信会计学院7（三）现金溢余或短缺通过“待处理财产损溢”账户核算按管理权限报经批准处理时：第一节货币资金现金溢余转入现金短缺转入“其他应付款”账户（应支付的）“营业外收入”账户（无法查明原因的）“其他应收款”账户（应收赔偿的）“管理费用”账户（无法查明原因的）上海立

3、信会计学院8第一节货币资金一、银行存款（一）银行存款的核算范围银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业日常的各项经济往来，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，都必须通过银行办理支付结算。银行支付结算办法有以下九种：上海立信会计学院9第一节货币资金（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。上海立信会计学院10第一节货币资金上海立信会计学院11第一节货币资金上海立信会计学院12第一节货币资金（二）银行本票银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发、承诺其见票时无条件支

4、付确定金额给收款人或持票人的票据。上海立信会计学院13第一节货币资金上海立信会计学院14第一节货币资金（三）支票支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。上海立信会计学院15第一节货币资金上海立信会计学院16第一节货币资金（四）商业汇票商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。属远期票据；债权债务票据化。按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。上海立信会计学院171.商业承兑汇票—可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。第一节货币资金上海立信会计

5、学院182.银行承兑汇票—由付款人签发,由付款人开立存款账户的银行承兑。第一节货币资金上海立信会计学院19商业承兑汇票结算程序出票人(承兑人、付款人）收款人（持票人）承兑人（付款人）开户行收款人(持票人)开户行④发出付款通知⑤通知付款②委托收款⑦通知收妥入账①支付已承兑的汇票⑥划回票款③发出委托收款凭证上海立信会计学院20银行承兑汇票结算程序出票人(承兑人、付款人）收款人（持票人）出票人开户行（承兑人）收款人(持票人)开户行⑥交存票款②承兑①出票并申请承兑④委托收款⑧通知收妥入账③交付汇票⑤银行间结算资金⑦划回票款上海立信会计学院21（五）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其

6、款项交付给收款人的结算方式。汇兑是异地结算的一种，有电汇和信汇两种方式。第一节货币资金上海立信会计学院22第一节货币资金（六）委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。这种方式同城、异地均可采用，按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。（七）托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。上海立信会计学院23第一节货币资金（八）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。上海立信会计学院24第一节货币资金（九）信用证信用证是国

7、际结算的一种主要方式。它是进口方银行根据进口方要求，向出口方开立，凭出口方提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的付款承诺。我国从事进出口业务的企业和对外经济合作企业均可采用信用证结算方式。上海立信会计学院25第一节货币资金上海立信会计学院26第一节货币资金例子：海南中水1989.2.18.注册资金1000万美元；经营范围：无所不包；1992年检，验资；1993.4，河北衡水，农业银行，100亿美元信用证（1993年我国外汇储备：188亿美元）上海立信会计学院27第一节货币资金（二）银行存款的核算将款项存入银行