cj审计学第07章内部控制

《cj审计学第07章内部控制》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第一节内部控制概述第二节内部控制的内容第三节内部控制评价第四节评估重大错报风险第七章内部控制重大错报风险审计风险(评估实际水平)(可接受)检查风险(确定可接受水平)设计审计程序重大错报风险审计风险(控制评估水平)(实际)检查风险(控制实际水平)执行审计程序本章讲解内容一、风险评估程序二、了解被审计单位及其环境的内容三、了解被审计单位的内部控制四、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险五、总体应对措施六、审计方案七、控制测试八、实质性程序一、风险评估程序（补充）1．含义:注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施

2、的程序称为“风险评估程序”。2．目的:注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息，评估重大错报风险。3．性质:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；(2)分析程序；(3)观察和检查;(4)穿行测试(walk-thoughtest)。4.了解被审计单位及其环境的内容（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。二、了解被审计单位的内

3、部控制（一）内部控制的含义（P112）内部控制是被审计单位为了合理保证/财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，/由治理层、管理层和其他人员/设计和执行的/政策和程序。1.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、遵守适用的法律法规。2.内部控制设计和实施的责任主体是治理层、管理层和其他人员。3.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。监督控制活动风险评估控制环境信息与沟通信息与沟通4.内部控制的要素（P112-116）控制环境（P112）控制环境包括治理职能和管理职能，以

4、及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格；（5）组织结构；（6）职权与责任的分配；（7）人力资源政策与实务。控制活动（P115）控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。（1）授权；（2）业绩评价；（3）信息处理；（4）实物控制；（5）职责分离。【例1：简答】内部控制制度评价（二）内部控制的固有局限性（P117）1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失

5、效。2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（三）记录内部控制的方法（P120-122）1.内部控制调查问卷；2.文字说明书；3.流程图3流程线帐册凭证报表作业根据A转记B合并××部门××部门资料来源资料去向交叉暂保存长期保存核对连接号例：工业企业自设零售部门销售商品收取现金的业务处理流程：营业员×××营业柜收款柜收款员×××12②①⑵⑴1顾客2②21①23⑵⑴3交会计收款交出纳发票收款日报销售日报（四）了解内部控制的定位和程度（补充）注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审

6、计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。了解内部控制的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试（P122倒数第1行）。（五）了解内控的方法（补充）①询问；②观察；③检查；④穿行测试（追踪交易在财务信息系统中的处理过程）三、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（P127）；（一）评估重大错报风险的审计程序（P127）（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考

7、虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况(P129)（二）两个层次的重大错报风险（P130）在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关（认定层重大错报风险），还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（报表层重大错报风险）。某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关（认定层重大错报风险）。例如，被审计单位存在复杂的联营或合资，这一事项表明长期

8、股权投资账户的认定可能存在重大错报风险…。某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定（报表层重大错报风险）。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑…。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。（P130）