内部控制-控制活动

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内部控制的框架体系概述控制环境风险评估控制活动监督信息与沟通 控制活动（controlactivities）企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 相关含义控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。政策：它描述应该做什么程序：它描述应该怎样做剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。 控制活动的分类按内容分一般控制应用控制按功能分预防性控制发现性控制按手段分手工控制自动控制 不相容职务分离控制不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。 不相容职务分离控制-业务活动的步骤授权签发核准执行记录 不相容职务分离控制—不相容职务总体原则授权审批与申请授权审批与执行执行与监督审核执行与记录细账与总账保管财务与使用财务 不相容职务分离控制—货币资金管钱与管账应收款项账目与现金收入账目，应付与支出保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目级应付款项账目登记的人员要分离货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应分离 授权审批控制授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权：企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权：企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 授权审批控制—原则目的性原则信任原则权责对等原则因事设人、视能授权原则单一隶属原则评价风险原则充分授权原则合理检查原则 授权审批控制—权力分类与范围权力种类人权财权做事权范围无授权不能行使权力所有业务不经授权不能执行所有业务一经授权必须执行 授权审批控制—审批控制的分类一支笔分级审批多重审批模式混合审批模式 会计系统控制会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。会计控制体系与会计信息控制 会计系统控制—会计控制体系会计机构设置会计政策管理会计档案保管会计工作交接 会计系统控制—会计信息控制复式记账控制标准会计处理控制会计凭证控制会计帐户与账簿控制财务会计报告控制 财产保护控制企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整；严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 财产保护控制财产记录实物保管定期盘点账实核对财产保险 预算控制预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 预算控制全面预算体系经营预算资本预算财务预算 预算控制预算管理组织体系决策机构管理机构责任单位 预算控制预算编制编制的起点销售利润编制方法固定预算弹性预算滚动预算零基预算概率预算 预算控制预算执行预算调整预算分析预算考核 运营分析控制运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 运营分析控制—分析内容财务与经营分析（P220）预算分析专项分析综合分析 运营分析控制—分析方法定性分析方法专家建议法专家会议法主观概率法特尔非法定量分析方法对比分析法趋势分析因素分析比率分析 运营分析控制—分析流程确定分析目标制定分析方案搜集数据信息分析现状撰写分析报告 绩效考评控制绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 绩效考评控制—组织体系高层管理人员：原动力与带头人各部门：主角人力资源部：服务性职能部门 绩效考评控制—绩效考评体系确定考评内容考评主体考评频率评价方法结果运用方式 绩效考评控制—KPI体系平衡积分卡（BSC）财务客户内部经营学习与发展 指标间应有明确的因果关联学习与成长面员工生产力员工满意度信息环境的建立结果导向内部营运面供应商管理改善生产流程改善客戶面客户满意度品牌市场价值财务面净资产回报率销售净利率总资产周转率后向指标先行指标(+)(+)(+)过程导向(+)正面影响(+)(+)(+)