审计理论与实务课件

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1、1审计原理与实务主讲老师：2第一章概论第一节注册会计师审计的产生第二节审计的概念及分类第三节注册会计师的职业资格（自学）第四节会计师事务所的主要业务（自学）第五节会计师事务所的组织（自学）3王海想，买上市公司股票，为什么要看审计报告？审计师干什么的？王海发了年终奖2万元，认为银行存款的利率太低，投资购房本钱太少，向投资于股票市场。于是他请教了几个朋友。朋友小吴告诉他，挑一家每股盈余最大的公司做投资，投资回报肯定不错，小李说挑一家每股现金流量最大的公司，投资最为保险，小赵说挑一家市盈率最高的公司，投资最为保险。另一个朋

2、友小王提醒他，最好再看看公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。4第一节注册会计师审计的产生一、审计产生的原因审计产生的前提——两权分离所有权经营权受托经济责任两权分离与审计的关系两权分离审计的产生=_5会计对象（经济事项和行为）会计报告准备者/会计信息来源会计报告（经济信息）会计信息使用者会计信息传递的基本目的在于把关于经济行为和事项的信息转换和传递给信息使用者。使用者收到信息后通常两种判断:1、把信息内容转换成他所需了解的经济事项的相关知识。２、需评价收到的信息的质量。如果信息使用者有能力对这两项判断做出正

3、确的分析，那么审计也没有产生的可能会计信息的传递过程:6利益冲突企业规模的发展，导致企业的所有权与使用权开始分离。绝大多数股东不能参与企业的经营管理，报表准备者为了自身的利益，有可能存在的利益冲突使得具有独立于两者的第三人对信息质量的检查成为必要。距离遥远它是由信息使用者和经济事项、报告准备者之间的分离引起的。这种分离指诸如空间上的分离、法律或制度上的障碍、以及成本和时间的限制等等，或者诸多因素的综合影响使得亲自评价不可能实现。信息复杂随着对经济事项处理和传递难度的加大，使用者亲自评价信息质量越来越困难。在此情况下，

4、对会计信息质量的专业审计需求增加了。而投资者本人由于缺乏必要的专业知识或受其他因素制约，也难以亲自履行审查公司财务报表的责任。经济后果信息传递通常用来提供帮助使用者做出决策的信息，这些决策对使用者而言有显著的经济后果。存在矛盾7会计对象（经济事项和行为）会计报告准备者/会计信息来源会计报告（经济信息）会计信息使用者审计师审计报告证据证据验证选择修正后的信息传递过程：8二、民间审计的产生及发展萌芽阶段：16世纪的意大利、威尼斯会计协会（1581年）、形成阶段：18世纪下半叶的英国、南海公司事件（1720年）、英国《公司

5、法》、爱丁堡注册会计师协会（1853）发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准后安然时期：21世纪初、安然安达信事件（反思与突破）9从严格意义上讲，注册会计师职业产生于英国。英国的“南海泡沫事件”导致了完善会计监督的要求。南海公司成立于1710年。1713年与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖黑奴到美洲的垄断权，引发投机热潮。1720年该公司散布消息，承诺高达60%的股利，公司股价在4-7月由120英镑涨到1050英镑。不久投资者发现一切都是骗局，股价开始下跌。8-9月从900英镑跌落到190英镑，公司最终破产。该

6、公司破产使广大投资者和债权人蒙受巨大损失，英国议会在公众的强大压力下，聘请了会计师查尔斯·斯内尔（Charles·Snell）对该公司进行检查，在检查之后，他以会计师名义出具了“查账报告书”，从而成为第一位注册会计师。案例10独立审计发展的具体过程各阶段特征比较账簿审计资产负债表审计会计报表审计使用人股东债权人外部利益集团目的查错防弊判断信用判断报表质量对象会计账目资产负债表全部会计报表方法逐笔审计开始抽样抽样、计算机辅助111918年第一位注册会计师——谢霖第一家事务所——正则会计师事务所1980年开始恢复，198

7、8年成立中国注册会计师协会，1997年加入国际会计师联合会（IFAC）1999年2月发布了第三批独立审计准则，于1999年7月1日开始施行2005年实行风险导向审计，对审计准则进行了修订2006年颁布《中国注册会计师审计准则》实施现代风险导向审计三、我国注册会计师审计的演进与发展12第二节审计的概念及分类所谓审计是为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而由有专业胜任能力的独立人员客观地收集和评价证据，并将其结果传达给利害关系的使用者的一个系统过程。一、概念1、有专业胜任能力、独立的审计人员2

8、、客观地收集和评价证据3、既定标准4、利害关系人5、报告6、系统过程13审计关系审计者所有者管理者委托报告鉴证回馈受托解除14审计（Auditing）、验证（Attestation）、鉴证（Assurance）验证（Attestation）是对别人的认定的可靠性发表“专业”结论。鉴证（Assurance）是提高决策者所需信息或相关内容的质量的独