《审计理论与实务》讲义

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1、审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全　第一部分　审计理论与方法　　前　言　　各章要点讲解　　　　一、重点分布与复习要点　　站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：　　前言　　考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5第一部分第三、四、五、六、七、八章第3

2、层次一般章（独立知识）3~5第一部分第一、二、九、十、十一、十二章　　第二部分第四、五、七章　　第1层次重点章，集中在第二部分。是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。　　但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。　　最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。在复习中的时间需要合理安排，把精力集

3、中在重点章节和重要的知识点上。　　　　二、应试技巧　　考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。　　在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。　　对于这三类题型有一个共同需注意的问题：　　（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选

4、可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。　　（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。　　（3）做模拟题掌握一下时间。总体上时间控制，单选题30分钟到40分钟，多选题40分钟到50分钟，案例分析题1小时左右。　　第一章　总论（第3层次）　　第一章介绍中外审计的起源；审计的含义、职能、地位、作用；审计的分类等。属于审计基本知识，每年考试分值一般占4分，都是在单选和多选的范围内。23　　第一节　概述　　《中华人民共和国

5、国家审计准则》2010年7月8日已经审计署审计长会议通过，自2011年1月1日起施行。　　现代内部审计主要标志:一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务审计扩大到效益审计。　　审计的定义：审计主体、审计客体、审计对象。　　　　独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。　　第二节　审计的职能、地位和作用　　审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证职能。（要会区别）　　在审计实务中，审计机关和审计人员

6、从依法检查到依法评价，从依法做出审计处理处罚决定到督促决定的执行，无不体现着审计的经济监督职能。　　在现代审计实务中，效益审计最能体现审计的经济评价职能。　　注册会计师接受委托并通过财务报表审计出具的审计报告就体现了审计的经济鉴证职能。又如，国家审计机关经授权提交的审计结果报告也体现了审计的经济鉴证职能。　　第三节　审计分类　　按审计主体分类　　国家审计的主要特点是（3）；内部审计的特点是（3）；社会审计的特点是（3）。　　按审计内容分类　　1.财政财务审计：（1）财政审计（2）财务审计　　2.财经法纪审计　　3.效益审

7、计　　按审计范围分类　　1.全部审计2.局部审计（与审计取证方法中详查法、抽查法区别）。　　按审计时间分类（会区分判断）　　1.按实施审计的时间：（1）事前审计（2）事中审计（3）事后审计。　　2.按实施审计的周期：（1）定期审计（2）不定期审计。　　3.按审计是否为初次实施，可以将审计划分为初次审计和再次审计。　　第二章　审计组织与审计法律责任（第3层次）　　第一节　国家审计机关　　国家审计机关的设置：4类，特点是什么，我国属于什么类型。　　国家审计机关的基本任务：检查财政收支、财务收支，监督。具体任务：6方面，做好本

8、职工作、监督其他审计。　　国家审计机关的权限：7条，包括取证权限、依法处理、公布审计结果。　　国家审计机关的职责：14条，在职责范围内监督国家的钱、资产、人，指导和监督内部审计和社会审计机构工作。　　国家审计机关的管辖范围：根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。23　　审计署根据工作需要统一