cpa考试会计科目学习笔记-第十三章职工薪酬02

《cpa考试会计科目学习笔记-第十三章职工薪酬02》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、高顿财经CPA培训中心第十三章职工薪酬（二）第二节短期薪酬的确认计量四、非货币性福利企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。公允价值不能可靠取得的，可以采用成本计量。企业向职工提供的非货币性福利，应当分别情况处理：（一）以自产产品或外购商品发放给职工作为福利1.以自产产品发放给职工作为福利（1）决定发放非货币性福利借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬——非货币性福利（2）将自产产品实际发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【例题·单选题】甲公司为增值税一

2、般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他相关税费，甲公司在2015年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.770C.1000高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心D.1170【答案】D【解析】甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=500×2×（1+17%）

3、=1170（万元）。2.以外购商品发放给职工作为福利（1）购入时借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）决定发放非货币性福利时借：生产成本管理费用在建工程研发支出等贷：应付职工薪酬——非货币性福利（3）发放时借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额转出）【教材例13-4】甲公司为一家生产笔记本电脑的企业，共有职工200名，2×15年2月，公司以其生产的成本为10000元的高级笔记本电脑和外购的每部不含税价格为1000元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号笔记本电脑的售价为每台14000元，

4、甲公司适用的增值税税率为17%,已开具了增值税专用发票；甲公司以银行存款支付了购买手机的价款和增值税进项税额，已取得增值税专用发票，适用的增值税税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心分析：企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利

5、，应当将交纳的增值税进项税额计入成本费用。笔记本电脑的售价总额=14000×170+14000×30=2380000+420000=2800000(元)笔记本电脑的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17%=404600+71400=476000(元）甲公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本2784600管理费用491400贷：应付职工薪酬——非货币性福利3276000实际发放笔记本电脑时,应作如下账务处理：借：应付职工薪酬——非货币性福利3276000贷：主营业务收入2800000应交税费——应交增值税（销项税额

6、）476000借：主营业务成本2000000贷：库存商品2000000手机的售价总额=170×1000+30×1000=170000+30000=200000（元）手机的进项税额=170×1000×17%+30×1000×17%=28900+5100=34000（元）甲公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本198900管理费用35100贷：应付职工薪酬——非货币性福利234000购买手机时,甲公司应作如下账务处理：借：库存商品200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000贷：银行存款234000借：应付职工薪酬——非货币性福利234

7、000高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心贷：库存商品200000应交税费——应交增值税（进项税额转出）34000（二）将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用或租赁住房等资产供职工无偿使用1.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，根据受益对象处理借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧2.将租赁住房等资产供职工无偿使用，根据受益对象处理借：管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福

8、利贷：其他应付款【教材例13-5】2×