商业银行的业绩评价

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1、第十一章商业银行的业绩评价商业银行绩效评估主要涉及三方面内容：首先，利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。学习目的与要求：通过本章教学，了解商业银行财务报表的内容及报表内各项目之间的联系；掌握商业银行的绩效评价体系与方法。教学重点：商业银行财务报表分析和绩效评价体系教学难点：商业银行绩效评价方法第一节银行的资产负债表一、资产负债表的涵义1、总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表2、时点报表3、反映银行各

2、项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系4、考核各项资金计划的执行结果5、为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息二、资产负债表的结构1、资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的资产按其流动性程度的高低顺序排列负债按其偿还期的长短排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列资产负债____________________________________________________________1.流动资产1.流动负债2.长期资产2.长期负债3.无形、递延及其

3、他资产所有者权益____________________________________________________________1.股本2.资本公积3.盈余公积4.未分配利润2、资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计三、银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：银行所拥有的各种经济资源银行负担的债务投资者在银行所拥有的权益两方面的内容1、资产——资金运用1）现金资产这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：①库

4、存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、联行款项；④在途资金2）准备金每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金以及为应付临时性需要而持有的第二准备金3）证券投资有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利4）贷款这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金5）固定资产银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣

5、除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产。6）其他资产这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等2、负债与股东权益——资金来源银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债1）存款银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等2）非存款负债除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等3）其他负债主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等4）股东权

6、益（净值）银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等第二节银行的损益表一、损益表的涵义1、用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。2、通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据3、主要包括收入、支出和收益三大部分二、损益表的结构损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式多步式利润表主要分为四部分：第一部分反映主要经营业务的构成情况；第二部分反映营业利润的构成情况；第三部分是利润总额；第四部分是净利润净利润=营业收

7、入-营业支出-营业税金附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税三、损益表的内容1、收入1）利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响2）手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等3）其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入2、支出1）利息支出银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除2）人工和其他费用工资与福利使用费开支其他营业费用3、利润我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利

8、润及纯利润营业利润是银行营业收入与营业