借贷记账法的应用-供应过程

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1、复习第一节复式记账原理记账方法的种类复式记账法的含义复式记账法的种类第二节借贷记账法借贷记账法的概念记账符号理论基础账户结构记账规则会计分录试算平衡1第3节复式记账法的应用——制造业企业主要经营过程的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务2第3节复式记账法的应用——制造业企业主要经营过程的核算3第3节复式记账法的应

2、用——制造业企业主要经营过程的核算一、供应过程（购进业务）的核算——4.3.1二、生产过程（生产业务）的核算——4.3.2三、销售过程（销售业务）的核算——4.3.3四、财务成果（利润形成及分配业务）的核算—4.3.4五、筹资过程（其他业务）的核算——4.3.54一、供应过程的核算供应过程是企业资金周转的第一阶段。供应过程发生的主要经济业务供应过程核算应设置的主要账户供应过程核算的账务处理5（一）供应过程发生的主要经济业务6（一）供应过程发生的主要经济业务采购员出差，预借、结算差旅费；购买材料，结算货款（3种情况）；直接支付

3、货款及采购费用；未付款；先预付货款，后取得材料。归还前欠的购货款；支付购买材料发生的采购费用；材料验收入库，计算并结转材料的采购成本。7（一）供应过程发生的主要经济业务=计划价格*实际数量8（二）供应过程核算应设置的主要账户1、“材料采购”账户——“在途物资”账户2、“原材料”账户3、“应付账款”账户4、“应付票据”账户5、“库存现金”账户6、“银行存款”账户7、“预付账款”账户8、“应交税费-应交增值税”账户9、“其他应收款”账户10、“管理费用”账户91、“在途物资”账户(“材料采购”账户)性质：资产类用来核算企业所有各

4、种购入材料的买价和采购费用，据以确定物资采购成本。该账户的结构：借方“在途物资”（材料采购）贷方买价结转已验收入库采购费用材料的采购成本余额：在途材料该账户可按材料品种或规格开设明细账户。10材料采购成本的计算材料采购成本的概念材料采购成本就是为采购该材料直到验收入库所发生的有关费用之和。采购成本的构成买价（不含增值税进项税额）外地大宗运杂费途中合理损耗入库前的挑选整理费用增值税以外的税费注：采购成本不包括采购员的差旅费、市内零星运杂费等难以具体分清归属对象的零星费用。11收货材料采购成本的计算12成本计算的原理凡是能分清具

5、体归属对象的费用，直接记入该对象的成本，如材料的买价；凡是不能具体分清、由几种成本对象共同发生的费用（如几种材料共同发生的运杂费），需按一定的分配办法分清后再分别记入各对象的成本。材料采购成本的计算134.共同费用的分配步骤●先看两个案例：假如现在从天上掉个大馅饼下来，我们应如何分配？再比如现在我们班获得1000元奖金，每人分一份，应该如何分？材料采购成本的计算14第一步：确定分配标准分配标准：就是作为分配费用的依据。分配标准可以有多种，如重量、体积、买价等关键是要选择与分配的费用要密切相关的分配标准才是最好的。第二步：计算

6、分配率分配率：就是单位分配标准应分配数额费用分配率=待分配费用总额÷分配标准总量第三步：计算各对象应分配的数额某对象应分配的费用=该种对象的分类标准额×分配率15例：企业购入甲乙两种材料，共支付外地运杂费1200元，其中，甲材料400kg，3元每千克，乙材料600kg，2元每千克，要求计算甲乙两种材料的实际成本。解：1、分配运杂费①确定分配标准：重量②计算分配率分配率＝1200÷（400＋600）＝1.2③计算各材料应分配的运杂费：甲材料应负担运杂费＝400×1.2＝480元乙材料应负担运杂费＝600×1.2＝720元2、计

7、算甲乙材料的实际成本①甲材料的实际成本＝400×3＋480＝1680元②乙材料的实际成本＝600×2＋720＝1920元如果按买价分配运杂费呢？161、“在途物资”账户(“材料采购”账户)171、“在途物资”账户(“材料采购”账户)练一练未181、“在途物资”账户(“材料采购”账户)答案192、“原材料”账户性质：资产类用来核算各种库存材料收入、发出及结存情况，考核储备资金的占用情况。该账户的结构：借方“原材料”贷方已入库材料已发出材料的实际成本的实际成本余额：库存材料的实际成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户。202、

8、“原材料”账户例：213、“应付账款”账户性质：负债类用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。该账户的结构：借方“应付账款”贷方已偿还的已发生的应付应付购货款供应单位的购货款余额：尚未偿还供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户。223、“应付账款”账户23练一练3