借贷记账法的应用-筹资过程

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1、第3节复式记账法的应用——制造业企业主要经营过程的核算资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务1五、筹资过程的核算（一）筹资过程的主要经济业务（二）筹资核算的账户（三）筹资核算的账务处理2（一）筹资过程的主要经济业务企业筹资的主要来源：投资人投入——形成企业永久性资本企业投资人（包括国家、其他法人单位、个人、外商）可以以各种资产投入企业：货币、实物

2、资产、无形资产企业收到投资，一方面资产会增加，另一方面资本金也增加债权人借入需要还本付息，形成企业的负债根据借款期限的长短，企业借入资金分为短期借款和长期借款企业收到借款，一方面资产增加，另一方面负债也增加3（二）筹资核算应设置的主要账户1、“实收资本”2、“短期借款”3、“长期借款”4、“财务费用”41、“实收资本”账户性质：所有者权益类账户用于核算企业实际收到投资人投入的资本金。账户结构：借实收资本贷所有者抽回的投资额所有者投入的资本额余额：所有者投资的实际数51、收到国家投入资本500000元，存入银行。借：银行存款500000贷：实收资本500

3、0002、收到大宏公司投入的机器设备，双方协议按设备的账面原始价值200000元作为投入资本入账。借：固定资产200000贷：实收资本20000062、“短期借款”账户性质：负债类账户用于核算企业借入的偿还期在一年以内的各种借款的本金。账户结构：借短期借款贷偿还借款数借款的实际数余额：尚未偿还的借款额71、从银行借入期限六个月的借款50000元，存入银行存款户。借：银行存款50000贷：短期借款500002、用存款偿还期限为三个月的到期借款20000元。借：短期借款20000贷：银行存款2000083、“长期借款”账户性质：负债类账户用于核算企业借入的

4、偿还期在一年以上的各种借款的本金及利息。账户结构：借长期借款贷还本付息的数额借入的款项及预计的应付利息余额：尚未偿还的长期借款本息数额9从银行借入期限为三年，利率为6％的借款100000元，存入银行存款户。借：银行存款100000贷：长期借款100000104、“财务费用”账户性质：损益类费用账户用来核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如短期借款利息支出、手续费等。该账户结构：借方“财务费用”贷方各项费用的结转记入“本年利发生数额润”账户的数额期末无余额该账户按费用项目开设明细账户。113月份支付：借：预提费用90000贷：银行存款900001、2、3

5、月份预提：借：财务费用30000贷：预提费用30000借：财务费用30000贷：应付利息3000012（三）筹资的账务处理企业收到筹来的资金时：借：银行存款固定资产原材料无形资产等有关资产账户贷：实收资本（投资者投入的）资本公积（资本溢价部分）短期借款（借入期限一年以内的）长期借款（借入期限超过一年的）借方账户根据收到资产的内容而定贷方账户根据筹到资金的性质而定13某企业为工业企业，2008年度发生如下经济业务：（1）所有者对企业进行如下投资：货币资金300，000元存入银行，原材料150，000元，已验收入库，固定资产的原始价值500，000元。（2

6、）企业发生下列有关借款的经济业务：向银行借入短期借款100，000元，长期借款300，000元。（3）从外地购进A、B两种材料，价款100，000元，增值税17，000元，运费2，000元，保险费400元，企业开出商业承兑汇票支付价款和增值税，其余费用以银行存款支付，材料尚未到达。（4）收到（3）中采购的材料，并验收入库。14（1）借：银行存款300000原材料150000固定资产500000贷：实收资本950000（2）借：银行存款400000贷：短期借款100000长期借款300000（3）借：在途物资102400应交税费——应交增值税（进项税额）

7、17000贷：应付票据——商业承兑汇票117000银行存款2400（4）借：原材料102400贷：在途物资10240015（5）企业购置一套需要安装的新设备，买价为130，000元，包装、运输费2，000元，安装过程中又耗费3，000元，该套设备安装完毕后立即交付使用。有关价款均已由银行付讫。（6）企业耗用材料60000元，其中生产产品耗用40000元，车间一般耗用15000元，厂部管理耗用5000元。（7）以银行存款支付生产产品工人工资80000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资20000元。16（5）借：在建工程132000贷：银行

8、存款132000借：在建工程3000贷：银行存款3000借：固定资产135000贷：在建工程1