会计报表与涉税风险分析

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1、税务会计--会计报表与纳税风险解析最新会计报表与纳税风险解析◆◆◆个人网站/www.ybztax.com◆最新内容提要第一讲利润表与纳税风险分析第一节毛利率与纳税评估风险分析第二节资产减值准备与纳税风险分析第三节投资性房地产与纳税风险分析第四节股权投资与纳税风险分析第五节成本费用与纳税风险分析第六节企业研发费与纳税风险分析第二讲资产负债表与纳税风险分析第一节资产项目与纳税风险分析第二节负债项目与纳税风险分析第三节所有者权益项目与纳税风险分析第一讲利润表与纳税风险分析１、主营业务收入　　减：主营业务成本　　　　主营业务税金及附加２、主营业务利润　　加：其他业务利润　　减：管

2、理费用　　　　销售费用（营业费用）　　　　财务费用３、营业利润　　加：投资收益　　　　营业外收入补贴收入　　减：营业外支出４、利润总额（税前利润）　　减：所得税５、净利润（税后利润）利　润　表（旧）一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）利　润　表（新）

3、第一节纳税评估与风险分析1、毛利率（收入与成本是否倒挂）2、存货相关附件（购销合同、出库单、入库单）3、存货暂估情况4、存货支付方式（现金、转账等）5、存货发票的取得与开具6、存货的出库与销售成本的对应关系7、存货出入库与运费的逻辑关系8、存货账实是否相符9、存货纳税评估方法（根据耗料倒推产量等）视同销售与纳税一、增值税的视同销售1.将货物交付他人代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4.将自产、委托加工货物用于非应税项目；5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费6.将自

4、产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；7.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；8.将自产，委托加工或购买的货物无偿赠送他人。会计处理方法1、视同销售是否全部通过“销售收入”账户核算。2、视同销售计算出的应交税费，应归属的项目。3、销项税额的计算。销项税额＝销售额×适用税率◆按照税法规定,纳税人有视同销售行为而无销售额（或售价明显偏低而无正当理由）者，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定。二、企业所得税的视同销售□内容：将货物、

5、财产、劳务用于:（1）捐赠；（2）偿债；（3）赞助；（4）集资；（5）广告；（6）样品；（7）职工福利（8）利润分配（9）非货币性资产交换□法律依据：【实施条例】第二十五条国税函【2008】828号【案例1】按照现行增值税制度的规定，下列行为中，属于企业所得税视同销售行为的有（）。A.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售B.将自产的货物用于本企业的在建工程C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于职工福利【案例2】某工业企业以自己生产的产品（非应税消费品）向投资人分配利润，产品成本为50万元，当月该企业同类产品销售价格为80万元(不含税)，其他企业同类货物的平均销售价格为

6、100万元,该产品的增值税率为17％，成本利润率10％。◇分析：借：应付股利93.6贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税（销）13.6借：主营业务成本50贷：库存商品50借：利润分配—应付股利93.6贷：应付股利93.6【案例3】某企业以其自产的新型彩电给职工（行政管理人员）发放福利，其实际成本为100万元，无同类市场销售价格，成本利润率10％。。【案例4】某企业以其自产的新型彩电捐赠给灾区。其实际成本为100万元，无同类市场销售价格，成本利润率10％。【案例5】某企业以其自产的新型彩电用于本企业的基建工程。其实际成本为100万元，无同类市场销售价格，成本利润率10％。三

7、、营业税的视同销售（一）法律依据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第52号令）（二）内容第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；2、单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；3、财政部、国家税务总局规定的其他情形。（三）计税方法第二十条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营