会计帐户和复试记帐原理

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1、第三章：会计帐户与复试记帐借贷第一节会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入经济业务对会计等式的影响所谓交易：两个不同会计主体所谓事项：会计主体内部统称经济业务。不管发生什么经济业务：会计恒等式永远成立第二节帐户设置什么叫会计科目？会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的项目名称。会计科目的级次（续1）总分类帐二级明细科目三级明细科目银行存款中国银行杭州银行工商银行下沙支行余杭支行蒋村支行应收帐款A客户B客户C客户会计科目的级次（续2）总分类科目　　　明细分类科目一级科

2、目二级科目三级科目库存商品白酒茅台酒五粮液汾酒红星二锅头啤酒青岛啤酒西湖啤酒会计科目的编号《企业会计制度》中一级会计科目编号采用4位制，二级科目采用6位制，三级科目采用8位制。科目之间并不连续，以备增设新科目。权益资产非流动资产流动资产货币资产交易性金融资产应收账款应收票据原材料长期股权投资固定资产在建工程‥‥‥‥‥‥〓所有者权益负债应付账款应交税金银行借款应付票据应付债券股本资本公积盈余公积‥‥‥‥‥‥会计科目间的内在关系:会计等式第二节账户一、账户的概念和意义什么叫账户具有一定的结构，用来对与该名称相对应的特定经济内容的增减变化进行单独记录

3、的工具。二、账户的一般结构和基本结构（一）帐户的一般结构账户的性质不同，账户的一般结构也不完全相同。但是不论是何种性质的账户，其基本结构是相同的，即帐户结构可分为三个基本部分，分别用来记增加、减少和结存。在实际工作中，账户的格式设计一般包括以下内容：（见下页）账户的一般结构和格式日期凭证号摘要借方贷方余额上列账户中的金额栏，分别记增加额和减少额。账户可提供四项指标，即：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。如原材料帐户总账（三栏式）会计科目：原材料20╳╳年凭证借种类摘要借方贷方或余额月日号数贷31月初余额借300001转1甲材料入库10

4、000借400002转2发出甲材料5000借35000（以下略）331本月合计5000035000借45000账户的基本结构账户的总分类帐户与明细分类账户◆总分类账户——按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。原材料原材料—甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料总分类账户明细分类账户（二）帐户的基本结构借帐户名称贷T（丁）字形帐户表示了帐户的基本结构,主要应用于教学与研究。例：第三节复式记账原理：将每一笔已发生的会计业务以相等的金额同时在相互联系的两个或两个以上账户中登记，称为复式

5、记账。收付记账法借贷记账法增减记账法复式记账的种类借贷记账法：产生：13世纪产生与意大利的威尼斯城。当地商贸业发达，促进了银行借贷业务的产生与发展。贷方(债权人)银行借方(债务人)借贷记账法特点：记账符号：借（增减）;贷（增减）记账规则:有借必贷，借贷必相等借贷记账法帐户结构会计科目借(资产类)贷本期发生额：×××－……………期初余额：×××＋﹢……………×××期末余额：×××会计科目借(权益类)贷本期发生额:×××－……………期初余额：×××＋﹢……………×××期末余额：×××例Slide4-1借和贷Slide4-2资产负债所有者权益借贷借贷

6、借贷+--+_+经济业务对会计等式的影响帐户性质增加减少资产借贷费用借贷负债贷借所有者权益贷借收入贷借利润贷借借贷记账法会计分录●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。借贷记账法试算平衡：发生额平衡：∑所有账户∑所有账户借方发生额=贷方发生额余额平衡：∑账户借方∑账户贷方期末余额=期末余额＝例：分析以下业务编制会计分录[例3-l8]顺

7、达实业公司从供应单位购买材料5000元，货款尚未支付。这项经济业务发生后，一方面使资产方的原材料增加了5000元，另一方面使负债方的应付账款也增加了5000元，会计等式两边同时增加，双方总额仍然保持平衡。[例2-2]顺达实业公司收到国家追加投入的资本100000元，当即存入银行。[例2-3]顺达实业公司以银行存款5000元偿还前欠供应单位货款。[例2-4]顺达实业公司经批准减少资本8000元，以银行存款退还投资者。[例2-5]顺达实业公司收到客户前欠货款3000元，存入银行。[例2-6]顺达实业公司开出一张三个月期限、面值6000元商业承兑汇票

8、，偿付原欠南方公司货款。[例2-7]顺达实业公司经批准将其资本公积10000元转增资本。[例2-8]某企业将顺达实业公司所欠货款10000元，转作对本