会计学(人大非会计专业)第9章负债

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1、第1节负债概述一、负债的定义和特征（一）负债是由企业过去的交易或者事项形成的（二）负债预期会导致经济利益流出企业（三）负债是企业承担的现时义务二、负债的确认条件（一）与该义务有关的经济利益很可能流出企业（二）经济利益流出的金额能够可靠地计量（三）经济利益流出的金额能够可靠地计量三、分类（一）流动负债（二）长期负债第2节流动负债一、短期借款（一）短期借款核算的内容短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计上，要及时如实地

2、反映款项的借入、利息的发生和本金及利息的偿还情况。（二）科目设置短期借款－偿还（本金）＋借入（本金）余额：未还本金应付利息-实际支付利息+应付利息余额：未付利息（三）短期借款的会计处理1、企业借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计提利息，确认负债借：财务费用贷：应付利息3、归还短期借款本金及利息借：短期借款应付利息贷：银行存款二、应付票据（一）应付票据核算的内容应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（二）科目设置应付票据（负债）－支付票据的金额＋

3、（1）开出、承兑票据面值（2）期末计提利息余额：尚未支付面值及利息（三）会计处理1、不带息（1）开出商业汇票借：在途物资（原材料）应交税费－应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）票据到期，偿还票款借：应付票据贷：银行存款（3）到期债务人无力支付借：应付票据贷：应付账款2、带息票据（1）企业开出、承兑商业汇票时借：在途物资（原材料）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（2）期末计提利息时借：财务费用贷：应付票据（已计息）（3）到期偿还时借：应付票据（面值＋已计息）财务费用贷：银行存款（应付账款）三、应付和预收款项（一）

4、应付账款1、核算内容应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供等而发生的经营活动。2、科目设置应付账款（负债）－（1）偿还数（2）开出商业汇票抵付数（3）转销的无法支付的款项＋应付数余额：未付数3、会计处理（1）发生应付账款借：库存商品/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款（2）偿还应付账款借：应付账款贷：银行存款（3）转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、核算内容（先收钱，后发货）预收账款是指企业按照合同规定，向购货方或劳务购买方预先收取的款项。2、科目设置预收账款（负债）（1）发货冲销

5、数（2）退回多收数（1）预收数（2）补收数余：应收数余：预收数3、会计处理（1）企业向购货单位预收款项时借：银行存款贷：预收账款（2）发货，确认收入（按发票价确认）借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（3）收到补交款项时借：银行存款贷：预收账款或退回多收款项时借：预收账款贷：银行存款第四节应付职工薪酬一、应付职工薪酬（一）职工薪酬的概念及组成1、职工薪酬，是指企业为获得职工（全职、兼职、临时职工）提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括企业为职工在职期间和离职后提供的货币性薪酬和非货币性福利

6、。提供给职工；提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。2、工资总额的组成（1）职工工资、奖金、津贴和补贴（2）职工福利费（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金（3）和（4）也称为五险一金（5）工会经费和职工教育经费（6）非货币性福利（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出（二）应付职工薪酬核算的主要依据1、工资结算核算的主要依据——工资结算汇总表2、工资费用分配核算的主要依据——工资费用分配表（三）应付职工薪酬核算的科

7、目设置及账务处理程序1、科目设置——应付职工薪酬应付职工薪酬（负债）-实际支付数+应付数余额：多付数余额：未付数2、账务处理程序（1）工资分配借：生产成本（车间生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理部门人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（开发人员工资）贷：应付职工薪酬（2）发放工资借：应付职工薪酬贷：银行存款（3）按工资一定比例提取福利费借：生产成本（车间生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（行政管理部门人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人

8、员工资）研发支出（开发人员工资）贷：应付职工薪酬（4）使用福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款注意：医院、福利部门人员工资及福利费分配记入管理费用；退休人员工资及福利费记入管理费用。五、应交税费（一）应交税费概述企业根据税法规定应当缴纳各种税金，如：增值税、消费税