会计学(人大非会计专业)第12章财务会计报告

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1、第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的组成财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的文件。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。二、分类财务报表至少应当包括下列组成部分：◆资产负债表；◆利润表；◆现金流量表；◆所有者权益变动表；◆附注——对财务报表中列示的项目作进一步说明，及对未能在报表中列示的项目进行说明二、财务报表列报的基本要求（一）按照准则规定进行确认和计量■确认和计量的结果编入表内■不符合确认和计量条件的，如有必要，表外披露■不应以表外

2、披露代替确认和计量（二）以持续经营为基础管理层应评价企业的持续经营能力，如果对持续经营能力产生重大怀疑，企业应采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实，说明导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。（三）重要性原则■性质或功能不同的项目，应在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外■性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应按其类别在财务报表中单独列报■重要事项：单独列报■性质■金额■不重要事项：在不误导信息使用者的前提下，性质相同的可以合并，以简化列报（四）可比数据的列报财务报表项目的列报发生

3、变更的，应对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，在附注中披露不能调整的原因。（五）财务报表项目金额间的相互抵消1.总额概念■资产和负债项目的金额不得相互抵消■收入和费用项目的金额不得相互抵消2.净额概念非日常活动产生的损益（即利得和损失），以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。（六）报告期间■至少应按年编制财务报表年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应披露年度财务报表的涵盖期间，及短于一年的原因。■对外提供中期财务报告，还应

4、遵循中期财务报告准则的规定第二节资产负债表一、资产负债表的概念（一）概念企业用货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，全面、总括的反映其在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表上的数字是时点数，反映的是资金运动的静态表现形式，属于静态报表。二、资产负债表的理论依据资产=负债+所有者权益三、资产负债表的基本结构和内容（一）基本结构1.表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和货币计量单位；编制日期为某年某月某日。2.表体是资产负债表的主体部分，包括资产、负债和所有者权益各项目名称及其年初数和年末数。（二）

5、表体部分的结构账户式：比较直观，但表页过宽报告式：避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长四、资产负债表编制方法年初数——一般根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法：根据资产、负债和所有者权益类科目总账余额及明细账余额1、货币资金项目=库存现金+银行存款+其他货币资金2、存货3、应收账款、预收账款、应付账款、预付账款（1）应收账款项目=应收账款明细账（期末借方余额)+预收账款明细账（期末借方余额)（2）预收账款项目=应收账款明细账（期末贷方余额)+预收账款明细账（期末贷方余额)（3）应付账款项目=应付账款明细账

6、（期末贷方余额)+预付账款明细账（期末贷方余额)（4）预付账款项目=预付账款明细账（期末借方余额)+应付账款明细账（期末借方余额)某企业2008年12月31日结账后有关科目余额如下：科目名称借方余额贷方余额应收帐款1600000100000预付帐款80000060000应付帐款4000001800000预收帐款6000001400000应收帐款项目金额＝1600000＋600000＝2200000预收帐款项目金额＝100000＋1400000＝1500000应付帐款项目金额＝1800000＋60000＝186000

7、0预付帐款项目金额＝800000＋400000＝12000004、固定资产项目“固定资产”-“累计折旧”-“固定资产减值准备”5、无形资产项目“无形资产”-“累计摊销”-“无形资产减值准备”6、长期借款（应付债券）根据“长期借款”（应付债券）总账余额-1年内到期的长期借款第三节利润表一、概念：利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润分配表是反应企业一定期间对实现的净利润的分配情况及年末未分配利润的结余情况或亏损弥补情况的会计报表。二、结构：依据会计等式“收入－费用＝利润”的原理（广义），采用多步报告式分别报

8、告营业利润、利润总额和净利润。三、填列依据：该表各项目主要依据本期各损益类账户的发生额分析填列。