会计基础-第十章主要经济业务账务处理(2011会计从业资格考试

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1、第一节款项和有价证券的收付一、提现的账务处理借：库存现金贷：银行存款款项和有价证券的收付企业银行现金支票支票存根二、存现的账务处理借：银行存款贷：库存现金款项和有价证券的收付企业银行现金、现金解款单解款单第一联1、ABC公司2010年8月份发生部分经济业务如下：（1）8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。（2）8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付（3）8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资。（4）8月8日，为企业行政管理部门报销业务招待费600元。（5）8月10日，收到零星销售商品货款585

2、元，其中价款500元，应交增值税85元。（6）8月17日，收到银行的收款通知，应收大通公司的货款30000元已收到，并存入结算户。（7）8月18日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费1060元。（8）8月21日，开出转账支票一张偿付兴华公司欠款6200元。（9）8月25日，收到采购人员交来采购材料的发票账单，货款总额7020元，其中价款6000元，应交增值税1020元。（10）8月27日，开出转账支票一张，上缴增值税41200元。（11）8月29日，销售产品一批，价款20000元，应交增值税3400元，货款已收到并存入银行。要求：

3、根据上述经济业务编制会计分录。三、交易性金融资产1、目的：为了近期出售，赚取差价2、包括：股票、债券、基金等款项和有价证券的收付“交易性金融资产——”资产类账户取得成本、资产负债表日期公允价值高于账面余额的差额登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售时结转的成本和公允价值变动损益等期末余额：反映企业持有的交易性金融资产的公允价值本账户按交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。“投资收益”账户核算企业投资所发生的损益。3、取得的账务处理（1）购入价格借：交易性金融资产（购入公允价值

4、）贷：银行存款等（2）交易费用（如佣金、手续费、印花税等）借：投资收益贷：银行存款4、出售的账务处理（1）出售价格借：银行存款（售价）贷：交易性金融资产（账面价值）投资收益（差价）（2）交易费用借：投资收益贷：银行存款例题：A公司2010年10月1日购入股票2000股，当时每股市价5元，交易费用800元；12月2日，A公司将此股票全部售出，每股售价5.30元,交易费用900元。要求：根据以上资料编制A公司相关的会计分录。（1）2010年10月1日购入时：借：交易性金融资产—股票10000（2000×5）投资收益800贷：银行存款10

5、800（2）2010年12月2日，出售股票时：借：银行存款10600（2000×5.3）贷：交易性金融资产—股票10000投资收益600（2000*（5.3-5）思考：例10-4假如：20*1年2月15日，红星公司收到B公司宣告分派的现金股利3万元此时，该怎么做会计分录呢？提示：“应收股利”账户核算因股权投资而产生的现金股利，已宣告但尚未发放的现金股利。持有期间取得的现金股利借：应收股利30000贷：投资收益30000思考：例10-4假如：20*1年2月28日，该股票的公允价值为210万元此时，该怎么做会计分录呢？公允价值变动损益（

6、损益类账户）资产负债表日的公允价值<账面余额的差额资产负债表日的公允价值＞账面余额的差额期末，要将余额结转“本年利润”，转完无余额当：公允价值＞账面余额时借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值-账面余额）当公允价值<账面余额时借：公允价值变动损益（账面余额-公允价值）贷：交易性金融资产——公允价值变动思考：例10-4假如：20*1年2月28日，该股票的公允价值为210万元此时，该怎么做会计分录呢？借：交易性金融资产——公允价值变动10贷：公允价值变动损益10（210-200）思考：例10-4假如：20*1年

7、2月28日，该股票的公允价值为198万元此时，该怎么做会计分录呢？借：交易性金融资产——公允价值变动2贷：公允价值变动损益2（200-198）A公司2010年10月1日购入股票2000股，当时每股市价5元，交易费用800元；假如：10月31日，市价为每股5.2元11月30日，市价为每股4.80元现在我们来练习一下…..（1）2010年10月1日购入时，股价每股5元：2000×5=10000借：交易性金融资产—股票10000投资收益800贷：银行存款10800（2）2010年10月31日，股价为每股5.2元时2000×（5.2-5）

8、=400借：交易性金融资产——公允价值变动400贷：公允价值变动损益400（3）11月30日，市价为每股4.80元2000×（5.2-4.8）=800借：公允价值变动损益800贷:交易性金融资产——公允价值变动800思考：A公司201