会计基础主要经济业务事项账务处理

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1、第十章主要经济业务事项账务处理各单位在日常生产经营和业务活动中的资金运动称为经济业务事项。第十章主要经济业务事项账务处理第一节款项与有价债券的收付一、现金与银行存款货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金。（一）账户设置“库存现金”、“银行存款”（一）提现的账务处理（二）存现的账务处理注意：“银行存款”科目用于核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等，不在本科目核算，而是通过“其他货币资金”科目核算。【例10—1】

2、20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60000元现金存入基本账户。相关会计分录为：（1）20×9年8月4日，提现借：库存现金40000贷：银行存款——工商银行40000（2）20×9年8月20日，存现借：银行存款——工商银行60000贷：库存现金60000二、交易性金融资产交易性金融资产：是指企业以交易为目的而近期持有的金融资产，如债券，股票，基金等短期投资。（一）账户设置“交易性

3、金融资产”：核算其实际成本，包括公允价值变动。“投资收益”：计算其持有期间获取的投资收益。“应收利息”：反映应收而未收的投资利息—负债账户。“应收股利”：反映持有期间应收而未收的投资股利。“公允价值变动损益”：损益类账户，期末因公允价值发生变动而形成的损益。期末无余额。（二）交易性金融资产的初始计量—入账价值（1）取得交易性金融资产的账务处理按照其公允价值计入“交易性金融资产—成本”；对于交易费用则是直接计入当期损益“投资收益”账户；对于买价中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期利息，应计入“应收

4、利息”，“应收股利”对于持有期间的应计利息，则是通过“应收利息”，“应收股利”，从而转入“投资收益”；例子10-3P158例子10-3改编，20xx年1月20日，甲公司在购买时支付了2万元交易费的会计分录（2）后续计量在资产负债表日，要对该项金融资产按照市场公允价值，借助“交易性金融资产—公允价值变动”账户，来调整交易性金融资产的账面价值，使其余额等于公允价值，其差额计入当期损益—“公允价值变动损益”账户；1.公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公

5、允价值变动损益　　贷：交易性金融资产—公允价值变动例子10-3改编（1）20XX年1月31日，A股上市公司的价格上升至每股13元。借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（2）20XX年1月31日，A股上市公司的价格下降至每股9元。借：公允价值变动损益100000贷：交易性金融资产——公允价值变动100000（三）交易性金融资产的处置（出售、转让）按照实际收入计入“银行存款”借方，其他所有涉及到该笔业务的账户余额，全部结转为零。其借贷差额计入“投资收益”账户。同

6、时将“公允价值变动损益”也转入“投资收益”账户。结合例子10-4借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（1）购入A公司股票（2）购入时支付交易费用（3）出售A公司股票借：交易性金融资产——成本1000000贷：银行存款1000000借：投资收益2100贷：银行存款2100出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。　　借：银行存款1195100（100000×12－4900）　　　　贷：交易性金融资产——成本1000000投资收益195100【例

7、10一2】20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计分录为：第二节财产物资的核算一、原材料的核算（一般认为是一般纳税人）主要内容：价款结算、进项税的处理、其他采购费用、入库成本结转。（一）账户设置—实际成本法“原材料”—入库材料实际成本；“在途物资”—采购途中的费用支付；“

8、应交税费—应交增值税（进项税）”（二）账务处理p1611、发生采购费用时（注意：采购实际成本包括运费）。2008年真题单选11题，小规模纳税人对于增值税的处理—计入材料成本。我们所做的题目如果没有特别说明，都认为是一般纳税人，单独“应交税费——应交增值税”借：在途物资/应交税费贷：银行存款/应付账款等2、验收入库借：原材料贷：在途物资3、发出原材料根据用途和去向生产成本、制造费用、管理费用（三）库存商品（1）产成品入库借：库存商品贷：生产成本（2）产品销