第十章 主要经济业务事项账务处理-2013安徽会计从业资格《会计基础》讲义

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1、2013安徽会计从业资格《会计基础》第十章讲义第十章　主要经济业务事项账务处理　　分值：8分左右第一节　款项与有价证券的收付　　一、现金和银行存款　　(一)账户设置　　1.库存现金　　库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总账进行的。　　2.银行存款　　银行存款的总分类核算是通过设置"银行存款"科目进行的。　　(二)现金和银行存款的账务处理　　二、交易性金融资产　　交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如，企业以赚取差价为目的，随时准备待价出售而从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于

2、交易性金融资产。　　(一)账户设置　　本账户可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。　　此外，在交易性金融资产的初始计量、后续计量及处置中，还会涉及到“投资收益”、“应收利息”、“应收股利”、“公允价值变动损益”等账户。　　“投资收益”账户可按投资项目进行明细核算。　　“应收利息”账户核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。“应收股利”账户核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。　　“公允价值变动损益”账户核算企业交易性金融资产

3、、负债等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。　　初始计量的核算　　后续计量的核算　　交易性金融资产处置的核算　　(二)交易性金融资产的初始计量　　【例l0—6】2009年1月3日，长江公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2008年1月1日发行，面值为100万元，票面年利率为6%，债券利息按年支付。长江公司将其划分为交易性金融资产，从银行存款中支付价款107万元(其中包括已宣告尚未发放的债券利息6万元)，另支付交易费用0.3万元。2009年1月10日，长江公司收到该笔债券利息6万元。2010年1月

4、9日，长江公司收到B公司债券利息6万元。　　根据上述资料，长江公司应作如下会计分录：　　(1)2009年1月3日，根据证券买卖结算清单：　　借：交易性金融资产——B公司债券(成本)1010000　　　　应收利息——B公司　　　　　　　　60000　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　3000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　l073000　　(2)2009年1月10日，长江公司收到B公司债券利息6万元：　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　60000　　　　贷：应收利息——B公司　　　　　　

5、　60000　　(3)2009年12月31日，长江公司计提应收B公司债券利息收入6万元：　　借：应收利息——B公司　　　　60000　　　　贷：投资收益　　　　　　60000　　(4)2010年1月9日，长江公司收到B公司债券利息收入6万元：　　借：银行存款　　　　　　　　　60000　　　　贷：应收利息——B公司　　60000　　(三)交易性金融资产的后续计量　　会计准则规定，在资产负债表日，企业资产采用公允价值计量模式时，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即

6、公允价值变动金额需要计入当期损益。应借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记或借记“公允价值变动损益”账户。　　(四)交易性金融资产的处置第二节　财产物资的收发、增减和使用　　一、原材料　　(一)账户设置　　在原材料按实际成本计价的情况下，应设置下列账户进行核算：　　1.“在途物资”账户　　“在途物资”账户，用于核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、购入物资尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的各种在途物资的实际成本。该账户应按照供货单位和物资品种进行明细核算。　　2.“原材

7、料”账户　　“原材料”账户，用于核算企业库存的各种材料的收、发、存情况，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。本账户可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。　　3.“应交税费”账户　　“应交税费”账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　应交税费——应交增值税(已交税金)　　应交税费——应交营业税　　应交税费

8、——应交城市维护建设税　　应交税费——应交所得税　　应交税费——应交个人所得税　　“应交税费”账户应当按照应交税费的税种进行明细核算。“应交增值税”按月还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。月末，可将本月应交增值税明细账户的余额转入“应交税费——未交增值税”明细账户。　　原材料采购会计核算的内容主要有：　　(1)购买材料、货款结算的核