会计凭证和会计账簿1

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1、第三章会计凭证和会计账簿第一节会计凭证第二节会计账簿第三节会计核算组织程序第四节编制报表前的准备工作第一节会计凭证一、会计凭证的意义及种类含义：会计凭证简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任、据以登记账簿的依据。一、会计凭证的意义及种类（一）会计凭证的作用－通过会计凭证的填制，可以证明经济业务真实合法，为登记账簿提供可靠依据；－通过会计凭证的填制和审核可以明确有关方面和人员的经济责任，加强经济管理上的责任制。（二）会计凭证的种类按填制程序和用途分类（二）会计凭证的种类1．原始凭证－原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情

2、况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。（二）会计凭证的种类原始凭证的分类（来源）（二）会计凭证的种类原始凭证的分类（填制次数）（二）会计凭证的种类原始凭证的分类（填制手段）（二）会计凭证的种类2．记账凭证－记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。记账凭证的种类－记账凭证按其记录的经济业务与现金、银行存款的收付关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证；－业务量少的单位也可使用通用的记账凭证。收款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。付

3、款凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证：是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。通用记账凭证：通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。二、会计凭证的填制（一）原始凭证的填制1．原始凭证的基本内容（1）原始凭证的名称；（2）填制单位的名称；（3）凭证填制的日期；（4）接收单位的名称；（5）经济业务摘要；（6）数量、单价、金额；（7）填制单位、填制人员、经办人员、验收人员等相关人员签章。（一）原始凭证的填制2．原始凭证的填制要求－真实可靠；－内容完整；－填制及时；－书写清楚；－顺序

4、使用。如何填制原始凭证例如：￥5006.00伍仟零陆元整￥14723.89壹万肆仟柒佰贰拾叁元捌角玖分如何填制原始凭证壹、贰、叁、肆、伍陆、柒、捌、玖、拾佰、仟、万、亿元、角、分、零、整（二）记账凭证的填制1．记账凭证的内容（1）凭证的名称；（2）填制日期和编号；（3）经济业务摘要；（4）应记会计科目、方向、金额；（5）记账金额；（6）所附原始凭证张数；（7）填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员的签名或印章。（二）记账凭证的填制2．记账凭证的填制要求－审核无误；－内容完整；－分类正确；－连续编号。收款凭证借方科目：银行存款2011年7月18日0000

5、198￥合计0000198数控机床主营业务收入销售数控机床1台分角元十百千万十百金额过账明细科目贷方总账科目摘要会计主管：记账：出纳：审核：填制：收款凭证的填制：银收第10号贷方科目：银行存款2011年7月15日0000582￥合计0000582机床电路板原材料购买电路板15块分角元十百千万十百金额过账明细科目借方总账科目摘要会计主管：记账：出纳：审核：填制：付款凭证付款凭证的填制：银付第9号注意：对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金100

6、0贷：银行存款1000付款凭证将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000付款凭证转账凭证的填制：摘要合计2011年7月15日转字第58号过账000分000角000元000十000百037千1万￥十百金额0000001￥0000001累计折旧折旧费管理费用折旧费制造费用计提设备折旧分角元十百千万十百金额过账明细科目一级科目会计主管：记账：出纳：审核：填制：转账凭证2011年7月15日银收字第21号过账00分00角00元00十44百33千22万￥十百金额0000432￥0000432B公司应收账款银行存款收回货款分角元十百千万十百金额过账明细科目

7、一级科目摘要会计主管：记账：出纳：审核：填制：通用凭证通用凭证的填制：三、会计凭证的审核（一）原始凭证的审核－合法性、合规性、合理性审核；－完整性审核；－正确性审核。（二）记账凭证的审核－审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符；－审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确；－审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。第二节会计账簿一、会计账簿的意义及种类－账簿是由一定格式的、相互联系的账页组成，根据会计凭证序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。（一）账簿的

8、意义－账簿是系统、全面地汇总、整理和积累会计资料的工具；－账簿是编