企业重组的所得税处理

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1、中财讯专题讲座2021年9月8日企业重组的所得税处理《税经——减负增效》系列2重组要谋划税收应先行中财讯专题讲座2021年9月8日目录引言第一部分59号文的透析第二部分4号公告的把握第三部分综合案例讲解永远牢记：为什么要重组？引言广阔天地、大有作为为加快调整优化产业结构、促进企业兼并重组，2010年9月6日，国务院发布了《关于促进企业兼并重组的意见》（国发[2010]27号）（以下简称《意见》）。《意见》提出以汽车、钢铁、水泥、机械制造、电解铝、稀土等行业为重点。企业所得税专题讲座二〇一〇年五月该意

2、见第四点明确指出要加强对企业兼并重组的引导和政策扶持，其中第一项内容就是落实税收优惠政策。研究完善支持企业兼并重组的财税政策。对企业兼并重组涉及的资产评估增值、债务重组收益、土地房屋权属转移等给予税收优惠，具体按照财政部、税务总局《关于企业兼并重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)（以下简称《通知》）、财政部、国家税务总局《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）等规定执行。企业所得税专题讲座二〇一〇年五月企业并购重组中可能牵涉的税收企业所得税对企业

3、生产经营所得和其他所得征收的所得税在企业并购重组过程中，企业实际涉及诸多税种，而目前从实际操作来看，企业所得税为税企关注的核心问题，本次重点讲述并购重组中的企业所得税。增值税对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种流转税，如重组中发生的视同销售行为营业税提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。如重组中的商誉转让。契税不动产所有权发生转移变动。印花税对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款其他税种土地增值税等中财讯专题讲座2021年9月8日企业重组税务的最新法律规定企业所

4、得税法企业所得税法实施细则关于企业事业单位改制重组契税政策的通知财税[2012]4号非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法国税发[2009]3号关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函[2009]698号文企业重组业务企业所得税管理办法2010年4号公告关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告总局公告11年第13号关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告总局公告11年第51号中财讯专题讲座2021年9月8日企业重组六种类型按

5、照参与方数目的不同，可以分为三类1）一方当事人公司1企业法律形式改变——企业注册名称,住所以及企业组织形式等的简单变化.一般而言,上述改变没有税务影响.但是,重组规定特别针对诸如将注册登记地转移至中国境外,或者是企业由法人转变为个人独资企业,合伙企业等非法人组织等情形作出了规定;这些法律形式的改变应该根据企业清算的有关规定进行税务处理.中财讯专题讲座2021年9月8日公司22）双方当事人实质经营性资产，是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信

6、息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等债务重组——在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书,就其债务人的债务作出让步的事项.资产收购——一家企业通过股权支付,非股权支付或者两者的组合,购买另一家企业实质经营性质资产的交易.23公司1中财讯专题讲座2021年9月8日3）三方当事人合并是全部资产和负债的转让。资产收购则是实际经营资产的转让行为。合并分为新设合并和存续合并。公司1公司2股东股权收购——一家企业通过股权支付,非股权支付或者两者组合,购买另一家企业的

7、股权,以实现对被收购企业控制的交易.合并——一家或多家企业(以下称为被合并企业)将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业(以下称为合并企业),被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付,实现两个或两个以上企业的依法合并.分立——一家企业(以下称为被分立企业)将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业(以下称为分立企业),被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付,实现企业的依法分立.456中财讯专题讲座2021年9月8日重组时间的确定重组类型重组日的确定重组业务完成年度的确定债务重组债务重组

8、合同或协议生效日1.按各当事方适用的会计准则确定，具体参照各当事方经审计的年度财务报告。2.当事方适用的会计准则不同导致重组业务完成年度的判定有差异时，各当事方应当协商一致，确定同一个纳税年度作为重组业务完成年度股权收购转让协议生效且完成股权变更手续日为重组日资产收购转让协议生效且完成资产实际交割日企业合并合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期企业分立分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期中财讯专题讲座2021年9月8日中财讯专题讲座2