企业会计制度设计—理论与案例分析-3会计凭证的设计

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1、企业会计制度设计—理论与案例分析BusinessAccountingSystemsDesigning:TheoriesandCaseAnalysis罗其安著1教学课时安排章节名称课时章节名称课时1总论6会计核算组织程序的设计2会计组织机构和岗位职责设计7定期汇总和结账工作的设计3会计凭证的设计8财务会计报告的设计4会计科目的设计9主要业务处理程序和相关内控制度的设计5会计账簿的设计合计2第三章会计凭证的设计1，会计凭证设计的意义和要求；2，原始凭证的设计内容和要求；3，记账凭证的设计内容和要求；4，会计凭证的处理规则和管理规则的设计；5，案例及其点评。31，会计

2、凭证设计的意义和要求一、会计凭证的意义：P541，会计凭证：——记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是据以登记账簿的依据。凭证具有法律证明效力。2，按其填制程序和用途的不同，会计凭证分为原始凭证和记账凭证两大类。41，会计凭证设计的意义和要求3，会计凭证设计的意义：P54（1）有利于及时、完整和全面地反映各项经济业务的发生和完成情况，保证会计工作的顺利进行发生经济业务的同时填制和取得凭证，地点、时间、内容以及经办人员，任何一项财务收支都有相应的证据予以证明51，会计凭证设计的意义和要求（2）使会计信息具有可验证性，为有效实施会计控制，提高审计效率和质量提供可靠

3、的依据。——通过会计凭证的设计，使会计凭证的填制、审核、传递等符合不相容职务相分离的分工负责原则。——能相互监督、相互制约；——及时发现和纠正有关错弊。61，会计凭证设计的意义和要求（3）有利于加权企业经营管理责任制，完善内部会计控制制度：P55——业务经办人员需要在会计凭证上签名或盖章，以明确其责任，从而能促使其严格按规章办事，保证业务处理的质量和工作效率，加强岗位责任制。71，会计凭证设计的意义和要求（4）可以加强企业内外和企业内部各部门之间的信息联系。——确保在企业内外传递过程中，及时、有效地将经济业务的发生情况和完成情况传达到有关单位、部门和人员，从而可以

4、加强企业内外和企业内部各部门之间的信息联系。81，会计凭证设计的意义和要求二、会计凭证设计的要求：P55会计凭证设计必须从各企业（单位）的实际情况出发。但是，在设计会计凭证时，必须考虑以下要求：1，能够及时、完整地反映经济业务的发生情况和完成情况。2，完整记录业务经办和凭证处理的轨迹，明确有关部门和人员职责的履行情况。3，原始凭证和记账凭证的格式和填制要求尽可能简单明了，具有可操作性。92，原始凭证的设计内容和要求一、原始凭证的种类：P561、原始凭证的概念：P56——在经济业务发生时填制（或取得）的，用以证明经济业务的发生和完成情况，以作为记帐的原始依据。2、原

5、始凭证的分类：P56102，原始凭证的设计内容和要求（1）按照来源不同分类：P56<1>外来原始凭证：——是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。如发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。<2>自制原始凭证：——是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。11原始凭证按取得来源自制原始凭证外来原始凭证如领料单、各种成本分摊凭证，等等。如销货发票、收款收据等。122，原始凭证的设计内容和要求（2）按照填制手续及内容不同分类：P56

6、<1>一次凭证：——一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。如各种外来原始凭证都是一次凭证；企业有关部门领用材料的“领料单”、职工“借款单”。购进材料“入库单”以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证，如：“材料费用分配表”等都是一次凭证。<2>累计凭证：——累记凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的。如“限额领料单”是累计凭证。13原始凭证按凭证记录的次数和时限分累计凭证一次凭证即在同一凭证上可连续记录同一业务的凭

7、证。如限额领料单。即只能使用一次的凭证。如领料单。142，原始凭证的设计内容和要求（3）按其用途的不同，可分为通知凭证、执行凭证、转账手续凭证和套写凭证：P56<1>通知凭证：——指提示某项经济业务将要发生的凭证。如调拨单、出库通知单、扣款通知单等。——这种凭证由有关部门签字发出，通知有关部门执行，它不能证明某项经济业务已经完成。152，原始凭证的设计内容和要求<2>执行凭证：——是据以办理某项经济业务的凭证。如固定资产调拨单、固定资产报废单、领料单、产品入库单、收据等。<3>转账手续凭证：——是指据以办理账项调整的凭证。如各项费用分配表、固定资产折旧费用计算分配

8、表、预提费